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　　內部審計作為企業(yè)的一項內部活動，既具有管理職能，又兼?zhèn)浞展δ埽旅媸切【幩鸭淼囊黄骄績炔繉徲嬛贫润w系優(yōu)化的論文范文，歡迎閱讀參考。

　　摘要：正確認識并恰當發(fā)揮內部審計的職能，是建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內部審計制度首先要解決的問題之一。隨著公司業(yè)務外沿的不斷變化、公司發(fā)展戰(zhàn)略的轉變，S公司內部審計部門的職能和作用在主觀認識與客觀要求中逐漸從最初的監(jiān)督、檢查轉向了服務、咨詢，為公司戰(zhàn)略落地提供支撐。在內部審計運行過程中，公司管理層認為審計發(fā)現(xiàn)的問題沒有有效杜絕，審計機構同時也感受到審計效果不理想。內部審計職能并未得到有效的發(fā)揮，對企業(yè)的內部管理提升并未起到應有的作用。文章首先通過剖析造成內部審計效果不理想、職能發(fā)揮不到位的原因，從S公司內部審計管理現(xiàn)狀與公司內部變革的管理需求之間的矛盾、以及內部審計管理現(xiàn)狀與公司外部環(huán)境變化的客觀要求之間的巨大差距兩個方面闡述S公司內部審計目前存在的問題，提出原審計定位過于片面，應注重審計整改月艮務的整體思路。接著，通過對S公司內部審計職能發(fā)揮產生影響的管理流程、職能定位、審計服務質量等要素的分析，最終摘定內部審計不僅是發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是協(xié)助公司管理層、被審計單位解決問題，確立“監(jiān)督與服務并重”的職能戰(zhàn)略定位。最后通過完善S公司現(xiàn)有的內部審計組織架構、充實現(xiàn)行的內部審計制度體系、推行后續(xù)審計形成內部審計閉環(huán)管理等措施，在提高內部審計自身工作質量的同時，提升內部審計的職能效果，最終實現(xiàn)內部審計充分滿足S公司在加強內部管理、持續(xù)企業(yè)發(fā)展的目標。

　　【關鍵字】內部審計;審計服務質量;審計閉環(huán)管理

　　第1章導論

　　我國公司內部審計是在政府審計的基礎上發(fā)展起來的，經濟的發(fā)展推動市場治理的完善，在企業(yè)管理層面表現(xiàn)為內部審計的提升和改進，尤其是在公司內部管理中內部審計的角色定位，逐漸從監(jiān)督轉向服務，尤其是在風險導向的理念被逐漸認可和推廣后，內部審計在咨詢服務以及風險管理方面的職能慢慢的被深入的挖掘出來，推動其正逐漸擺脫“城管”的檢查者角色，慢慢的向管理服務者的角色轉變，成為公司有效運營、健康發(fā)展的護航者。作為我國審計體系的重要組成部分，內部審計是公司組織內部的一種獨立評價活動。在當下，無論是社會經濟發(fā)展的需要，還是公司治理的需要，內部審計都是公司內部職能架構中不可或缺的組成部分。內部審計作為一項公司內部治理活動，既具有外部審計的評價、鑒證職能，也具有公司內部職能部門的監(jiān)督職能，是公司資源有效配置、業(yè)務有效幵展、管理有效執(zhí)行的合理保障。同時，作為公司的內部管理部門，內部審計也具有外部審計不可替代的優(yōu)勢。內部審計不僅是企業(yè)強化管理、防范風險的重要方式，也是促進企業(yè)科學管理、高效管理的重要手段，同時更是建立現(xiàn)代管理制度的必然要求。實踐證明，以內部審計作為管理抓手是一項非常有效的管控措施。內部審計不僅能夠及時有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問題，更可以提出改進措施，其獨特的管理模式、方法，在企業(yè)管理中的作用越來越受到企業(yè)管理高層的重視。

　　1.1選題背景及目的?

　　?內部審計作為企業(yè)的一項內部活動，既具有管理職能，又兼?zhèn)浞展δ堋炔繉徲嫽顒拥膬热荻鄻有浴⒎秶鷱V泛性，決定了其與其他管理職能之間，既是禾目互監(jiān)督，也是相互服務。監(jiān)督需要遵循國家的法律、法規(guī)、政策、制度，服務需要滿足管理層、管理者的訴求，平衡約束與需求之間的鴻溝。經濟發(fā)展使得組織越來越重視內部審計，這就造成內部審計無論是在理念，還是在目標以及職能等多層面都出現(xiàn)了較大的變化與調整，可以說內部審計面臨著新的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)。

　　?1.1.1外部環(huán)境的變革給內部審計帶來的挑戰(zhàn)

　　第一，國家政府機構的監(jiān)管內容更嚴格、更規(guī)范，途徑更多樣。企業(yè)面臨的外部監(jiān)管越來越嚴格，合規(guī)性的要求越來越高。隨著國企全面推行風險管理和內部控制建設工作，中國大多數(shù)大型企業(yè)也開始對系統(tǒng)風險管理工作有了前所未有的重視，整合現(xiàn)有的管理手段，讓管理手段更系統(tǒng)化、條理化。對于企業(yè)加強風險管控而言，內部控制與審計意義重大。2006年、2008年、2010年，國家先后出臺了《中央企業(yè)全面風險管理指引》、《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制配套指引》，這標志著中國企業(yè)內部控制規(guī)范體系基本框架的建成。企業(yè)的風險控制問題被提升到了一個法規(guī)的層面。內部審計作為內部控制重要管理和監(jiān)督機構，外部環(huán)境的一系列變化，對其功能、作用、服務就提出了更為嚴苛的要求。第二，信息技術的變革，大數(shù)據(jù)時代的到來，給內部審計的工作方式和工作內容帶來的巨大挑戰(zhàn)。信息技術的發(fā)展，創(chuàng)新成果的涌現(xiàn)，大數(shù)據(jù)時代的到來，現(xiàn)代化管理手段在公司管理領域的日益滲透和融合，給內部審計在公司管理中的履職創(chuàng)造了更好的條件，但也使其各個管理方都可以具備信息整合、視角獨立的職能優(yōu)勢的條件下面臨巨大挑戰(zhàn)。內部審計如果不能快馬加鞭的與時俱進，必將面臨“邊緣化”的困境。?

　　?1.1.2企業(yè)內部環(huán)境的調整給內部審計帶來的挑戰(zhàn)

　　S公司作為具有國企背景的集團公司，伴隨公司戰(zhàn)略的全面推進和不斷深化，S公司的經營業(yè)績屢創(chuàng)新高。從傳統(tǒng)的設備制造商，逐漸轉型到涉足多個產業(yè)、升級到資本運作領域的品牌運行商。公司規(guī)模和經營范圍的重大變化倒逼公司內部管理的革新。公司跨越式的發(fā)展使得內部審計面臨業(yè)務體量劇增、業(yè)務難度激增、業(yè)務邊界擴展的巨大壓力，現(xiàn)行內部審計形態(tài)與迫切需要變革的管理十分不協(xié)調，最直接的表現(xiàn)就是審計意見的可操作性不強、對改進問題的指導性不足。比如：內部審計關注的傳統(tǒng)領域與公司變革中新出現(xiàn)的新興領域的不匹配，導致審計管理職能不能滿足公司管理的需求;審計意見和建議的不落實，導致同樣的問題反復出現(xiàn)，增加公司的管理成本;審計人員力量與審計業(yè)務體量之間的差距，更加加劇了審計有效履職的困難。公司應該讓監(jiān)督和服務并重發(fā)展、讓思路和模式不斷創(chuàng)新，否則內部審計的內部管理目標將很難實現(xiàn)。同時，隨著S公司內部治理結構的不斷完善，很多管理問題已經暴露，很多早期不被重視的管理問題成了公司持續(xù)有效運行的重大障礙。各級領導日益重視對內部審計發(fā)現(xiàn)問題的整改，并要求內部審計人員通過被審計單位的持續(xù)關注或后續(xù)審計，最終促進整改落實，完善單位內部控制，提升管理水平。內部審計管理目標在外部環(huán)境的變革和內部環(huán)境的調整中面臨全新的挑戰(zhàn)。內部審計在企業(yè)內部管理中已逐漸成為公司監(jiān)督體系的重要組成部分，它為企業(yè)經濟活動等作出獨立客觀的監(jiān)督評價、提出建議，通過強化企業(yè)內部管理、防范控制風險來促進公司實現(xiàn)其治理目標。

　　1.2研究方法

　　本文采用主要的研究方法有：綜合分析法。文中將在S公司擬建立的內部審計實施方案設計規(guī)劃中，從組織架構建設、運行機制設計、業(yè)務流程規(guī)劃、人員結構安排、責任落實分解、文化氛圍培育等角度，相互作用、相互推動，形成內部審計的動態(tài)循環(huán)系統(tǒng)，綜合分析內部審計的運作體系。比較分析法。本文將通過對比方案實施前和方案實施后，內部審計在組織架構、人員結構、業(yè)務流程和內容、運作機制等方面的變化，對比審計的監(jiān)督效果，進而為S公司合理定位內部審計、建立恰當?shù)难h(huán)體系提供借鑒。另外，本文采用案例分析法、系統(tǒng)分析法、統(tǒng)計分析法、模擬分析法、理論聯(lián)系實際等方法，對S公司內部審計體系的構建進行分析和論述，提出S公司基于發(fā)展戰(zhàn)略轉型的內部審計職能定位規(guī)劃的構建思路;通過對S公司風險管理體系中內部審計角色定位遮旭：、職能發(fā)揮偏差等問題的探討，提出在風險管理體系下構建內部審計服務職能體系的實施方案，包括服務職能設計方案、服務職能運行方案、服務職能保障方案等。

　　1.3研究內容和研究思路

　　環(huán)境的變化促使企業(yè)的變化。不論是由于公司外部環(huán)境變化迫使企業(yè)變革，抑或是企業(yè)自身需要做大做強，各種變化促使企業(yè)不斷變革。作為一家傳統(tǒng)的大型國有企業(yè)，S公司在2005年經歷了市場經濟環(huán)境的大動蕩;在2011年面臨國家監(jiān)管體系的調整“在全國推進企業(yè)內部控制體系建設”.企業(yè)變革必將與風險同行，內部審計應為風險中前行的企業(yè)做好保駕護航;同時企業(yè)的變革也改變著內部審計所處的環(huán)境。公司內部環(huán)境的變化，促使內部審計從“監(jiān)督”向“監(jiān)督與服務并重”轉變，讓審計對企業(yè)變革發(fā)揮更好的職能作用。無論是在審計的理念，還是在實際操作層面，內部審計都是正在由監(jiān)督向確認、咨詢轉變，把工作的著眼點放在防范風險上，促進公司建立健全帝1]度，強化風險管控，幫助單位實現(xiàn)發(fā)展目標。在公司里，不管是內審團隊，或者是管理層，都覺得內3審的作用正在逐漸的降低。本文重點探討如何增強內部審計在公司管理中的作用發(fā)揮：首先明確在哪些方面退化，其次分析為什么退化，接著研究如何避免繼續(xù)退化，最后明晰如何讓內部審計在現(xiàn)有的管理中向前多走步，讓審計的作用切實落地。通過對S公司內部審計現(xiàn)狀的剖析;基于公司現(xiàn)有的管理體系(包括審計管理體系和其他管理體系)，設計改善現(xiàn)狀的方案;基于方案的細化，分解成符合“4W+H”的實施細則，最終幫助S公司的內部審計組織實現(xiàn)“監(jiān)督和服務并重”的轉變。

　　第2章相關理論基礎和研究綜述

　　自工業(yè)社會邁入網絡時代，全球領域都在經營的具體方式上發(fā)生了巨大的變化，內審跟隨著該變化也在不斷的調整和發(fā)展。《薩班斯-奧克斯利法案》的正式頒行和實施推動內審成為企業(yè)內外銜接的主要溝通模式，對于企業(yè)來講，內審越來越重要。國內企業(yè)進入國際市場的步伐在市場逐漸幵放和競爭不斷加劇中愈發(fā)的快速，在向新領域擴張、向新產業(yè)轉移的發(fā)展路徑中，有效的防范并控制風險是企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的重要基石。內部審計作為風險管理、內部監(jiān)督的一種重要宇段和方式，一方面在企業(yè)內部發(fā)揮其防范風險的重要作用，另一方面，服務于企業(yè)的各個管理職能、為企業(yè)有效的化解風險也逐漸成為內審所擔負的一個重要職能。索耶，內審之父，是這樣定義內部審計的：獨立的評價組織的各種不同業(yè)務，并且對這些業(yè)務予以控制，從而確定相關業(yè)務對于既定方針與程序、標準與規(guī)范的遵守狀況，并且確定資源有沒有得到有效的利用，組織目標能不能實現(xiàn)。1999年，內部審計師學會則是這樣定義內審的：內審是獨立而且客觀的開展咨詢的活動，這些活動是為了對機構運作狀況予以改善，并且增加運作的價值。借助引入條理而且系統(tǒng)的路徑，對組織治理的流程以及風險的管控予以改善和提升，最終幫助組織更好地實現(xiàn)所設定的發(fā)展目標。2004年，國際內審師協(xié)會發(fā)布推行內審的實務框架，該框架對內審的定義是：作為獨立而且客觀的咨詢活動，內審能夠對組織的運營予以改善，對組織的價值予以增加，借助系統(tǒng)而且規(guī)范的路徑對風險進行管控，對經營過程予以改善和提升，據(jù)此組織能夠更好的實現(xiàn)設定的發(fā)展目標。我國內審協(xié)會在發(fā)布的基本準則里是這樣界定內審的：內審是獨立而且客觀的咨詢與確認活動，借助系統(tǒng)與規(guī)范的運作，對組織業(yè)務與風險管控活動進行審查、做出評價，幫助組織治理程度得到更好的提升和完善，幫助組織設定的發(fā)展目標得到更好的實現(xiàn)。綜上，對內審的統(tǒng)一認識是借助治理手段的完善、風險管控的增強，幫助公司實現(xiàn)價值的增加、幫助公司更好的實現(xiàn)所設定的發(fā)展目標。內部審計的根本目的是防范內部與外部的各種經營風險和管理風險，消除組織與個人可能發(fā)生的財務舞弊和管理舞弊，最終增加組織價值。內部審計通過“制約”,揭示差錯和舞弊，維護財經法紀;進而“促進”,改善管理，提供效益;最終“證明”,幫助使用者取信于民。

　　2.1公司治理結構與內部審計

　　公司治理在本質上是一種督導機制，內部審計為其中的環(huán)節(jié)之一。在我國目前的治理制度的結構中，內部審計具體體現(xiàn)為審計委員會和內部審計機構。審計委員會代表股東對公司管理層履行監(jiān)督職能，通過工作程序對審計的客觀、獨立以及有效性予以保證，于董事會中構建起一個對公司內部審計、外部審計的信息質量和信息披露的控制機制，減少因信息不對稱造成的“內部控制人”現(xiàn)象。內部審計機構則應以業(yè)務環(huán)節(jié)為基礎開展審計工作，對與財務報告和信息披露事務相關的經濟活動的合法性、合規(guī)性、真實性、完整性的進行檢查和評估，進而防范舞弊與風險，提高公司經濟效益，實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標。近年內部控制和風險管理的理念越來越體系化、規(guī)范化，內部審計對內部控制的健全性和有效性以及風險管理進行評審的職能越來越凸顯。

　　2.2審計準則規(guī)范體系

　　無論在國際的準則體系中，還是在國內的準則體系中，內部準則體系大體是通過以下三個層次約束內部審計工作中的原則、活動和人員：審計準則、審計質量控制標準、審計職業(yè)道德規(guī)范。

　　2.2.1國際審計準則規(guī)范體系

　　國際內部審計師協(xié)會頒布的《內部審計實務準則》(1978年)最早對內部審計人員開展工作提出了五項基本要求。近年來，隨著全球內部審計職業(yè)的快速發(fā)展，國際內部審計師協(xié)會多次更新和調整其專業(yè)實務框架和內容，不斷規(guī)范內部審計的操作，提高內部審計質量。最近的兩次調整分別是在2010年和2012年。2010年國際內部審計師協(xié)會對其制定的《國際內部審計專業(yè)實務框架》(IPPF)進行了修訂。2013年1月的修訂則對內部審計執(zhí)業(yè)中的很多標準的具體內容以及釋義進行了更為精準的描述修訂。對于現(xiàn)代國際內審行業(yè)而言，其經驗所積累的結晶在IPPF中得到了很好的總結和描述，IPPF被認為是目前規(guī)范和指導內部審計活動具有較高權威性的一部國際標準，在內部審計活動中具有普遍的指導意義。該框架的內容包括了內部審計的定義、職業(yè)道德規(guī)范、立場公告以及實務標準和實務公告，還有實務指南。其中實務標準是框架中較為核心的內容。這些內容在內部審計活動執(zhí)行時，有強制執(zhí)行的，也有推薦執(zhí)行的。內部審計定義、職業(yè)道德規(guī)范和實務標準共同溝通屬于強制執(zhí)行，這些指南是內部審計師履行其職責的基礎。而強力推薦的指南雖然不具有強制性，但是這些指南對于審計實務標準的恰當應用非常具有很強的幫助作用。實務標準，旨在為整個內部審計活動說明原則、制定框架、提供依據(jù)、改善工作，是內部審計專業(yè)的基礎。它由屬性標準、工作標準、實務公告(實施標準)三部分構成。其中：屬性標準，通用于所有行業(yè)，主要闡明內部審計部門的特點和對人員的要求，其中的內部審計章程、獨立性和客觀性尤為重要;工作標準，也是通用于所有行業(yè)，主要闡述了內部審計工作的性質，提出了衡量內部審計活動質量的原則，從總體上約束內部審計服務;實施公告，計對確認活動和咨詢活動這兩種主要的內部審計活動類型分設具體標準，它是屬性標準和工作標準在某項具體的審計活動中的具體體現(xiàn)，對于內審人員工作的開展予以了更具體的要求和指引，對前兩個標準中的相關原則和規(guī)定作了進一步的解釋和說明。作為國際公認的內部審計實務標準體系，正是因為《國際內部審計專業(yè)實務框架》中確立了內審活動必須要擔負的相關義務，故而內審針對內控以及風險管理和公司內部治理做出的評價才會被信賴。

　　2.2.2我國內部審計準則

　　我國政府部門和行業(yè)協(xié)會制定出臺了完整的準則、制度、規(guī)范，構成我國目前內部審計工作規(guī)范體系。而中國內部審計協(xié)會及準則委員會作為行業(yè)的權威組織，也同樣期望制定出既符合國際慣例、又適合我國國情之準則。處于對內審發(fā)展的動態(tài)化適應，也為了讓內審可以更規(guī)范的運作，讓審計質量得到明顯的提高，防范審計風險，推動內審更加積極健康的發(fā)展，讓內審準則對內審行為予以更好的規(guī)范，讓內審質量得到明顯的提升，我國內審協(xié)會全面而且系統(tǒng)的梳理了從2003年幵始在全國范圍內所發(fā)布的和內審相關的眾多準則，并且對它們予以了整合修訂，新發(fā)布的準則已于2014年1月起實施。在這次修訂中以“傳承成熟內容、優(yōu)化體系結構、適用實務發(fā)展”為主要原則。同時對內審在全球領域的最新發(fā)展成果予以吸收，對相關領先的內容予以充分的借鑒，和國際慣例快速的接軌，將前瞻性予以突出的展現(xiàn)，對內審在中國的發(fā)展予以很好的指導。當前，我國所發(fā)布的內審準則體系主要有如下內8容構成：基本準則、具體準則(共二十個)以及職業(yè)道德規(guī)范。修訂后基本準則有33條，對內部審計的定義(包括其職能、范圍、方法、目標)、準則的適用范圍，以及其他主要內容進行了更符合國際標準的描述。修訂后的職業(yè)道德規(guī)范分為總則、一般原則、誠信正直、客觀性、專業(yè)勝任能力、保密、附則等七個部分，對內部審計人員職業(yè)道德進行充實和完善。修訂后的20個內部審計具體準則，大致可三大類：作業(yè)類、業(yè)務類和管理類。其中涉及內部審計程序和技術方法方面的準則為作業(yè)類準則，如審計操作中的計劃、通知書、審計證據(jù)、工作底稿、結果溝通等。內部控制審計、績效審計、信息系統(tǒng)審計、檢查舞弊行為并作出報告，這四個為具體的業(yè)務準則。對于管理類別的準則而言，其主要有如下組成：內審機構之管理、內審機構和組織最高層管理者之間的關系、內外審之間的協(xié)調、利用外部專家服務、人際關系、內部審計質量控制、評價外部審計工作質量7個具體準則。內部控制審計成為本次修訂的重要內容之一，同時對內審的作用予以了明確的體現(xiàn)。對于內審工作質量的評判而言，準則是開展審計工作的依據(jù)和標準，規(guī)定了審計人員應具備的資格和素質，規(guī)范了審計人員提供審計服務時應遵循的行為準則，是我國內部審計規(guī)范體系中最重要的組成部分。

　　2.3風險導向型審計

　　受到經濟全球化、科技進步、信息井噴等因素的影響，現(xiàn)代企業(yè)的管理需求不斷變化，高管層和董事會的管理預期和要求也逐漸提高。內部審計要想在變革式的進步中滿足管理層的管理需要，必須充分關注公司風險，基于風險和控制增加自身價值。?

　　?2.3.1風險導向型審計概述

　　風險導向審計以畢馬威提出的BusinessMeasurementProcess審計模式(BMP模式)最為經典。該模式以戰(zhàn)略分析、經營環(huán)節(jié)分析、風險評估、業(yè)績計量、持續(xù)提高五個維度來評價和分析公司的經營風險。作為一種較為新穎且備受推廣的審計模式，風險導向審計不僅關注賬務基礎審計，同時注重制度基礎審計，體現(xiàn)了對戰(zhàn)略管理思想和經營邊際收益的共同契合。為了改善會計師事務所的生存和發(fā)展，風險導向審計被作為一種新的審計理念和方法提出，隨著內外部審計的趨同，如今該理念也逐漸應用于內部審計當中。如今的經濟社會環(huán)境，風險隨時可見，競爭與風險還有對利益的追求都使得管理層很容易走向舞弊的深淵。外界環(huán)境的高風險讓審計人員的職業(yè)判斷越來越受到挑戰(zhàn)，無論是自身勝任能力的高低，還是外界環(huán)境的惡化，審計人員的職業(yè)判斷也會面臨多多少少的錯誤。風險管控以及執(zhí)業(yè)自身的不確定性對審計人員提出了更高的要求，要求他們站在比內控制度還高的層面上，對企業(yè)環(huán)境予以綜合的考量和分析，而后對審計手段予以綜合的科學運用。為了避免上述風險因素對審計結論產生影響，審計人員在制定審計策略時應當充分的考量企業(yè)所處環(huán)境，全面的分析企業(yè)的經營活動，進而確定更為準確、有效的審計策略。

　　2.3.2風險導向審計模式在內部審計中的運用情況

　　風險導向審計引入我國以來，業(yè)內人士積極探索，不斷研究，在業(yè)務實踐中得到了應用。內審人員基于必要的風險評估，確定審計范圍和審計重點，一方面通過評價和改善企業(yè)的風險管理和內部控制，以增加企業(yè)價值為最終目標的審計過程;另一方面內部審計機構和內部審計人員的觀念轉變，被動承受審計風險以逐漸被主動控制風險所替代，內部審計工作的效果和效率有了顯著提高。雖然風險導向的理念已經得到廣泛認可，但是我們也注意到，在我國，其在內部審計領域的應用仍不夠深入，仍只處于起步階段。在《內部審計新模式-風險導向審計》(劉潔，2006年)一文中對我國企業(yè)開展風險導向內部審計的情況進行了調查。在參與調查的百余家企業(yè)當中，根據(jù)其調查結果顯示，只有約7%的企業(yè)開展了風險導向內部審計，開展其他較為傳統(tǒng)的審計業(yè)務類型的企業(yè)超過60%.由此可見，在我國企業(yè)的內部審計業(yè)務范圍中，資源投入仍主要集中在傳統(tǒng)的財務、經濟效益等內容。風險導向內部審計雖被廣泛認識，但未成為主要審計內容。《中央企業(yè)全面風險管理指引》在央企的充分落實，《企業(yè)內部控制配套指引》在大型國企的全面實施，在法規(guī)層面極大的推動了風險管理和內部控制在企業(yè)中的應用，更對風險導向內部審計的推廣有極大的積極作用。

　　2.4內部審計未來的全球發(fā)展趨勢

　　在新的市場環(huán)境和經濟環(huán)境下，內審發(fā)展表現(xiàn)為五個基本的趨勢，即自合規(guī)轉為管理;對管理審計予以充分的關注;工作更關注方法的標準化;職能更為集中;借助內審機制對企業(yè)的經理人予以更好的培養(yǎng)。普華永道會計師事務所在2014年的一個研究中發(fā)現(xiàn)，在參與調查的經理層級人員中，期望通過內部審計處理并解決公司中關鍵性業(yè)務風險(其中包括正在凸顯的風險)占85%;但是只有65%的參與調查者表示，他們所在的公司或審計部門已經做到了這一點。換句話說，公司的管理者、經理層，對于內部審計消除業(yè)務風險的期望是較高的，但實際情況并如預期樂觀。但同時調查發(fā)現(xiàn)，作為內審直接的參與人，大部分的內審工作人員都覺得自己在一直努力滿足這些預期，只是各方參與者在認識上仍然存在差異。調查顯示：(1)把內部審計的管理模式定位為管理導向型或偏向管理導向型的企業(yè)，約占30%;把內部審計的管理模式定位為“介于合規(guī)導向型審計和管理導向型審計之間”的，約占40%;而只有不到30%的企業(yè)認為自己是純合規(guī)導向型或偏合規(guī)導向型。(2)大部分企業(yè)重視管理審計，有將近70%的企業(yè)(內部審計部門)認為管理審計非常重要，還未幵展管理審計的業(yè)務的企業(yè)僅有6%.這些70%的企業(yè)，借助對系統(tǒng)的分析、對流程的審查來實現(xiàn)效率的提升。(3)目前已經掌握了內審標準化運作體系的公司比已經開展執(zhí)行了標準化審計的公司在數(shù)量上要多17%.市場上將自己的內部審計定義為管理導向型的企業(yè)日益增多，并積極通過各種措施向管理導向型轉變。管理導向型的管理模式，讓內部審計的業(yè)務職能越來越綜合化。與此同寸，電子信息技術的發(fā)展，讓內部審計更有效的提高工作效率和準確度，并為之提供管理工具，提升工作效果。例如，審計軟件的應用可以實現(xiàn)財務報告和合規(guī)性審計的自動分析，讓審計人員從低端的審計業(yè)務中解脫出來。(4)另外，調查結果顯示，集中管理是絕大多數(shù)企業(yè)在設計審計職能時采用的管理方式，尤其是大部分的國際大型企業(yè)都選擇了對其內部審計職能進行集中化的管理。只有25%的企業(yè)把內部審計職能體系建立為分散式的模式。集中管理的方式不僅有利于內部審計資源的靈活調整，同時也增強了內部審計在企業(yè)中的獨立性和權威性，更重要的是增強了公司董事會對內部審計的管控。(5)絕大多數(shù)企業(yè)會釆取從外部招聘符合崗位、業(yè)務需求的審計人員，尤其在很多國際型的大型企業(yè)中，通過企業(yè)內部或外部的培養(yǎng)、職業(yè)生涯規(guī)劃，最終使審計人員成長成為符合企業(yè)人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃的人才。內部審計人才已逐漸成為企業(yè)內部管理者培養(yǎng)的重要來源。

　　第3章S公司內部審計體系的現(xiàn)狀

　　3.1S公司基本情況概述

　　S公司是一家集團化的裝備制造業(yè)企業(yè)。作為行業(yè)中的龍頭企業(yè)，S公司的產品廣泛應用于冶金、石化、電力、環(huán)保、制藥等國民經濟支柱產業(yè)。S公司的發(fā)展定位為成為向用戶提供問題系統(tǒng)解決和服務的行業(yè)集成商以及服務商與制造商。公司自2005年-2013年，連續(xù)8年被評為中國工業(yè)企業(yè)排頭兵企業(yè)。在長期努力的基礎之上，公司提供的產品共有三大類，無論是從涉及的面上，還是從技術含量上，這些產品都處于行業(yè)領先水平，提供的服務也更為個性化，能夠滿足用戶的獨特需求。S公司搭建了公司法人治理結構和內部組織架構，設立了董事會、監(jiān)事會，由總經理直接領導業(yè)務部門(圖3-1:組織架構圖)。同時S公司通過參股或控股的方式，涉足了多個行業(yè)領域(圖3-2:公司產業(yè)圖)。公司在近年發(fā)展中以主導產品為圓心，形成了公司內部的同心圓效應，并通過多種方式不斷放大同心圓，帶動了公司內部各企業(yè)的發(fā)展。

　　為了保證公司成功實施轉型和持續(xù)健康發(fā)展，S公司于2009年提出了建立全面風險管理體系。經過多次的討論和不斷的調整，在2011年“以內部控制體系為風險管理體系建設的切入點”,在公司內部全面推進和實施內部控制體系。2012年，在風險管理專業(yè)組織的幫助和支撐下，梳理了S公司的諸多下屬子公司面臨的風險，并且對這些風險予以了診斷。發(fā)展到現(xiàn)在，S公司已建立了多個管理體系，如身心健康責任制、質量管理體系、職業(yè)健康安全體系、人力資源管理體系、財務管理控制等，共同發(fā)揮作用支撐企業(yè)的正常運行。內部審計作為所有體系之外的公司保駕護航者，一要監(jiān)督各個體系有效運行，同時也要服務各個體系，為其排除癥結，最終促使所有體系能夠有機結合、相互作用，實現(xiàn)“1+1>2”的良性循環(huán)。作為一家傳統(tǒng)的大型國有企業(yè)，在2005年基于對當時市場環(huán)境的理解和對未來市場的預計，提出了更符合企業(yè)未來、更具有可持續(xù)性發(fā)展的發(fā)展戰(zhàn)略。隨著企業(yè)戰(zhàn)略的不斷推進，企業(yè)的業(yè)務領域、范圍和內容不斷擴充，在產業(yè)中的地位和角色不斷調整、轉變。在近十年的轉變中，S公司實現(xiàn)了跨越式的發(fā)展，其經營業(yè)績也實現(xiàn)了大幅增長。

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