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　　隨著改革開(kāi)放以來(lái)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，中小企業(yè)不斷壯大，在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，以下是小編搜集整理的一篇探究推動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展稅收政策的論文范文，歡迎閱讀參考。

　　摘要：中小企業(yè)越來(lái)越受到國(guó)家和政府的重視，逐漸成為了21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推手，因?yàn)槠鋼碛徐`活的經(jīng)營(yíng)模式、頑強(qiáng)的生命力和自身特有的優(yōu)勢(shì)，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、緩解就業(yè)壓力、增加財(cái)政收入、實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新等方面扮演著不可或缺的角色。然而，由于中小企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中有著自身先天條件的限制，因此大力扶持中小企業(yè)的發(fā)展成為了我國(guó)政府一貫堅(jiān)持的重要政策，而稅收政策恰恰是這些政策中最為行之有效的一種。但是實(shí)際的情況是盡管稅收政策初衷是好的，但是在實(shí)施過(guò)程中與預(yù)期的效果總是存在一定差異，并未根本解決中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重的現(xiàn)狀。鑒于中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要地位，研究促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策便顯得十分必要。本文首先從中小企業(yè)良性發(fā)展的重要作用談起，并根據(jù)國(guó)家當(dāng)前出臺(tái)的促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展稅收政策著手分析，結(jié)合實(shí)際情況討論了稅負(fù)方面的諸多問(wèn)題，接著對(duì)比發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家針對(duì)中小企業(yè)發(fā)展所釆取的稅收政策，給出了關(guān)于如何更好的促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展所應(yīng)該采取的稅收政策的一些看法。

　　本文通過(guò)五個(gè)部分來(lái)具體闡述：其中第一部分為緒論，主要介紹當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及中小企業(yè)的重要作用，接下來(lái)對(duì)中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了界定，并對(duì)本文的研究?jī)r(jià)值進(jìn)行了說(shuō)明，重點(diǎn)介紹了國(guó)內(nèi)外研究成果，最后簡(jiǎn)述了論文的研究?jī)?nèi)容和運(yùn)用的主要方法;第二部分首先介紹了中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展過(guò)程中的重要作用以及發(fā)展中存在的一些問(wèn)題，并闡述了稅收政策對(duì)于中小企業(yè)發(fā)展的可行性和必要性;第三部分首先介紹了當(dāng)前我國(guó)計(jì)對(duì)中小企業(yè)施行的最新政策及前沿動(dòng)態(tài)，之后分析了當(dāng)前稅收政策實(shí)施的效果及存在的問(wèn)題，最后從現(xiàn)存問(wèn)題著手，全面分析了政策的一些問(wèn)題;第四部分是國(guó)外經(jīng)驗(yàn)給我們的啟示，首先是給出國(guó)外主要發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)于中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的界定，之后列舉了這幾個(gè)國(guó)家促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展方面有代表性的政策，最后通過(guò)簡(jiǎn)單的對(duì)比分析總結(jié)了國(guó)外主要發(fā)達(dá)國(guó)家在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展方面給我國(guó)的啟示;第五部分是本文的重點(diǎn)，通過(guò)前面幾章的分析和鋪墊，提出了針對(duì)我國(guó)如何更好的促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展提出了合理的意見(jiàn)和建議，從完善優(yōu)惠稅收政策的選擇和建議方面談了自己的看法。

　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè)，稅收政策，效應(yīng)分析

　　1緒論

　　1.1研究的背景、理論意義及實(shí)用價(jià)值

　　1.1.1研究背景

　　在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，中小企業(yè)發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。中小企業(yè)以其多變的經(jīng)營(yíng)模式、頑強(qiáng)的生命力和自身特有的優(yōu)勢(shì)，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加財(cái)政收入、接納人員就業(yè)、實(shí)行技術(shù)革新、拉動(dòng)民間投資、促進(jìn)資源優(yōu)化配置、提供個(gè)性化服務(wù)等方面扮演著極其重要的角色，越來(lái)越受到國(guó)家和政府的重視，逐漸成為了21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力。

　　中小企業(yè)的比例一般都占本國(guó)企業(yè)的97%以上，這一點(diǎn)無(wú)論是在如歐盟、美國(guó)和日本等高度發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，還是在中國(guó)和印度等新興發(fā)展中國(guó)家都是一致的，而且中小企業(yè)接納的就業(yè)人數(shù)占全國(guó)就業(yè)人數(shù)的比重達(dá)到55%-78%,對(duì)GDP的貢獻(xiàn)率達(dá)到50%以上。增強(qiáng)企業(yè)活力，提高產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)就業(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展一直是歐盟企業(yè)的政策目標(biāo)，其核心是扶持中小企業(yè)。《歐洲共同體條約》第157條規(guī)定：“歐盟和成員國(guó)應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)歐盟企業(yè)的創(chuàng)新和發(fā)展，特別是中小企業(yè)的創(chuàng)新和發(fā)展，該條款成為歐盟企業(yè)政策的法律基礎(chǔ)。美國(guó)現(xiàn)任財(cái)政部長(zhǎng)雅各布?盧也多次公開(kāi)表示歐洲應(yīng)增加對(duì)中小企業(yè)的信貸;中小企業(yè)曾被美國(guó)政府稱為美國(guó)經(jīng)濟(jì)的基石，其發(fā)展問(wèn)題歷來(lái)受到注重。尤其是在美國(guó)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)尚未恢復(fù)到金融危機(jī)前的水平的后金融危機(jī)時(shí)期，銀行實(shí)行不利于中小企業(yè)發(fā)展的信貸緊縮政策的情況下，前財(cái)政部長(zhǎng)蓋特納就明確指出美國(guó)政府自2009年初以來(lái)除給予中小企業(yè)稅收優(yōu)惠、融資便利等方面的支持外，政府還應(yīng)該給它們提供更多方面更多領(lǐng)域的幫助。我國(guó)黨中央、國(guó)務(wù)院歷來(lái)也十分重視中小企業(yè)發(fā)展，近些年來(lái)專門制定并不斷完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)政策措施，為中小企業(yè)良性有序的發(fā)展提供了越來(lái)越寬松的政策環(huán)境、越來(lái)越公平的市場(chǎng)環(huán)境和越來(lái)越健全的服務(wù)體系，并已取得一定效果。但同時(shí)也應(yīng)注意到，我國(guó)中小企業(yè)一直處于弱勢(shì)地位，資金和人才的缺乏顯得尤為明顯，畢竟資金的是否充足和人才的合理流動(dòng)是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，除此之外，大企業(yè)帶來(lái)壟斷行為和中小企業(yè)之間不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為又加重了中小企業(yè)的生存壓力，市場(chǎng)權(quán)益缺少有效法律保障，使其在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所處的地位和發(fā)揮的作用表現(xiàn)的十分不對(duì)等。所以對(duì)于中小企業(yè)的良性發(fā)展問(wèn)題，世界各國(guó)上至政府下至經(jīng)濟(jì)學(xué)者都時(shí)刻關(guān)注，紛紛出臺(tái)一系列有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策法規(guī)。

　　因此稅收政策作為國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)重要手段之一，十分必要在中小企業(yè)良性健康發(fā)展中實(shí)現(xiàn)其價(jià)值，所以研究促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策就成為必須。

　　研究我國(guó)支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策，對(duì)于構(gòu)建中小企業(yè)社會(huì)服務(wù)體系化有著重要的價(jià)值。本文重點(diǎn)研究促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展稅收政策，從增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等主要稅種的角度分別深入分析，同時(shí)介紹了有關(guān)中小企業(yè)目前的發(fā)展現(xiàn)狀和作用，并對(duì)與之相關(guān)的國(guó)內(nèi)外稅收政策做了充分的闡述和比照，最后總結(jié)提出了自己的一些觀點(diǎn)和看法。

　　1.1.2理論意義與實(shí)用價(jià)值

　　2011年6月18日，工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》，規(guī)定各行業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)為：我國(guó)中小企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所占比重逐年增加。全國(guó)實(shí)有企業(yè)戶數(shù)和全國(guó)實(shí)有個(gè)體工商戶戶數(shù)共同構(gòu)成我國(guó)中小企業(yè)實(shí)有戶數(shù)。

　　截止2011年底，全國(guó)實(shí)有企業(yè)1253.12萬(wàn)戶(含分支機(jī)構(gòu)，下同)，比上年底增長(zhǎng)10.26%,實(shí)有注冊(cè)資本(金)72.75萬(wàn)億元，比上年底增長(zhǎng)21.16%.

　　內(nèi)資企業(yè)(不含私營(yíng))實(shí)有240.80萬(wàn)戶，比上年底減少5.65萬(wàn)戶，降低2.29%.

　　私營(yíng)企業(yè)967.68萬(wàn)戶，增長(zhǎng)14.45%,注冊(cè)資本(金)25.79萬(wàn)億元，增長(zhǎng)34.27%.

　　外商投資企業(yè)44.65萬(wàn)戶，增長(zhǎng)0.28%,注冊(cè)資本(金)10.9萬(wàn)億元，增長(zhǎng)4.3化。

　　2011年，全國(guó)新登記注冊(cè)企業(yè)200.19萬(wàn)戶，比上年同期增長(zhǎng)13.61%,注冊(cè)資本(金)7.68萬(wàn)億元，比上年同期增長(zhǎng)23.95%.內(nèi)資企業(yè)登記注冊(cè)195.98萬(wàn)戶，增長(zhǎng)13.84%,注冊(cè)資本(金)6.76萬(wàn)億元，增長(zhǎng)28.71%.其中私營(yíng)企業(yè)登記注冊(cè)182.07萬(wàn)戶，增長(zhǎng)15.48%,注冊(cè)資本(金)4.8萬(wàn)億元，增長(zhǎng)31.19%.外商投資企業(yè)登記注冊(cè)4.21萬(wàn)戶，增長(zhǎng)3.64%,注冊(cè)資木(金)0.92萬(wàn)億元，下降2.25%.2011年，全國(guó)個(gè)體工商戶實(shí)有3756.47萬(wàn)戶，比上年底增長(zhǎng)8.79%,資金數(shù)額1.62萬(wàn)億元，增長(zhǎng)20.84%.個(gè)體工商戶當(dāng)年新注冊(cè)715.34萬(wàn)戶，比上半年同期增長(zhǎng)3.46%,資金數(shù)額0.47萬(wàn)億元，比上年同期增長(zhǎng)15.81%.

　　但現(xiàn)實(shí)社會(huì)中中小企業(yè)在成長(zhǎng)和發(fā)展過(guò)程中還面臨著一系列的問(wèn)題，在很多領(lǐng)域得不到公平和公正的對(duì)待，其正當(dāng)權(quán)益無(wú)法得到保障，這些不利因素都阻礙了中小企業(yè)的健康發(fā)展。發(fā)展中小企業(yè)是中國(guó)的大戰(zhàn)略。近些年來(lái)，我國(guó)政府一直密切關(guān)注中小企業(yè)發(fā)展，政府部門陸續(xù)出臺(tái)了一系列促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的重要文件和決策。我國(guó)從2003年幵始落實(shí)《中小企業(yè)促進(jìn)法》，是中小企業(yè)發(fā)展的理論依據(jù)。為了擴(kuò)大對(duì)個(gè)體私營(yíng)等非公有制經(jīng)濟(jì)的扶持力度，加強(qiáng)財(cái)稅和金融支持，國(guó)務(wù)院于2005年發(fā)布《關(guān)于鼓勵(lì)支持和引導(dǎo)個(gè)體私營(yíng)等非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見(jiàn)》。面對(duì)中小企業(yè)融資難的現(xiàn)實(shí)，國(guó)務(wù)院于2009年發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見(jiàn)》，旨在為中小企業(yè)健康發(fā)展創(chuàng)造環(huán)境。近年來(lái)，國(guó)務(wù)院密切關(guān)注中小企業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)，多次召開(kāi)常務(wù)會(huì)議研究促進(jìn)中小企業(yè)更好發(fā)展的政策建議。促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的重要一環(huán)，中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境得到了明顯改善，初步建立了較為完善的中小企業(yè)社會(huì)化服務(wù)體系、政策支持體系和融資擔(dān)保體系。但是相對(duì)于中小企業(yè)的地位和作用以及自身發(fā)展需要，現(xiàn)有的政策和發(fā)展環(huán)境還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，尚有許多需要完善之處。因此促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展問(wèn)題的研究必須作為一個(gè)長(zhǎng)期任務(wù)堅(jiān)定不移的進(jìn)行下去，同時(shí)稅收政策作為國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)重要手段之一，在中小企業(yè)的良性發(fā)展中十分有必要貢獻(xiàn)自己的力量，所以中小企業(yè)稅收政策的研究具有非常重要而且現(xiàn)實(shí)的意義。

　　1.2國(guó)內(nèi)外研究狀況

　　1.2.1國(guó)內(nèi)研究狀況

　　我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的研究最初源自企業(yè)所有制改革的環(huán)境和形勢(shì)。所有制改革提出以公有制為主體，多種經(jīng)濟(jì)成分并存、共同發(fā)展，也正是由于這個(gè)契機(jī)，使中小企業(yè)的迅速發(fā)展有了最為重要的制度上的保證。在中小企業(yè)一步一個(gè)腳印穩(wěn)步發(fā)展時(shí)，中小企業(yè)的重要地位一直引起政府特別是經(jīng)濟(jì)方面專家學(xué)者的關(guān)注。許多研究經(jīng)濟(jì)方面的專家學(xué)者一直從事促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的研究。陳乃醒(2004)根據(jù)多年科學(xué)的分析和實(shí)際調(diào)研，闡述了廣義的創(chuàng)新在中小企業(yè)轉(zhuǎn)型方面的重要作用;著名學(xué)者吳敬鏈(2002)提出中小企業(yè)是中國(guó)經(jīng)濟(jì)的真正亮點(diǎn)，是解決就業(yè)的關(guān)鍵渠道;鄭之杰、吳振國(guó)、劉學(xué)信(2002)等根據(jù)外國(guó)的經(jīng)驗(yàn)闡述了財(cái)政稅務(wù)法律的重要性和意義;沈中棠(2000)對(duì)英國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和政府制定的優(yōu)惠政策方面分析，得出政府應(yīng)在中小企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮積極作用，英國(guó)的稅收經(jīng)驗(yàn)成功的地方也可以成為我們的啟示，給予我們一定的借鑒;謝旭人(2012)指出現(xiàn)階段促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策措施日益豐富完善，已初步形成了以稅費(fèi)優(yōu)惠政策、資金支持、公共服務(wù)等為主要內(nèi)容的促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策體系;莊家林(2011)針對(duì)中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨的主要障礙和現(xiàn)行中小企業(yè)政策中存在的不足，深入分析產(chǎn)生這種結(jié)果的原因，并通過(guò)實(shí)證得出能更好的促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策;李子彬在一系列數(shù)據(jù)的對(duì)比分析和中外中小企業(yè)發(fā)展對(duì)比中，具體分析了扶持中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅金融政策;呂耀林(2003)則從中國(guó)中小企業(yè)稅收制度存在的問(wèn)題著手研究，指出稅收優(yōu)惠政策存在的問(wèn)題，呼吁稅收優(yōu)惠政策更加合理和科學(xué)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)的全面發(fā)展。

　　1.2.2國(guó)外研究狀況

　　西方發(fā)達(dá)國(guó)家一直認(rèn)為中小企業(yè)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中地位舉足輕重，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)實(shí)行的也較早，因此對(duì)于中小企業(yè)發(fā)展相關(guān)政策的研究時(shí)間也比較長(zhǎng)，并且也總結(jié)出了一些非常寶貴的經(jīng)驗(yàn)。上世紀(jì)中期以來(lái)，中小企業(yè)在成長(zhǎng)過(guò)程中不斷出現(xiàn)新問(wèn)題，政府在理論與實(shí)踐兩方面進(jìn)行了大量的探索。各國(guó)政府大多從市場(chǎng)失靈的前提出發(fā)，研究制定實(shí)施一系列扶持政策，這些政策日益成為各國(guó)中小企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的重要因素。在科學(xué)合理運(yùn)用稅收政策發(fā)展本國(guó)中小企業(yè)方面，許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家和學(xué)者都做出了充分研究考證，并取得了顯著成果。美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家曼塞?布萊克福德(2000)通過(guò)i美國(guó)中小企業(yè)歷史和現(xiàn)狀的探究，重點(diǎn)分析了傳統(tǒng)和新型的企業(yè)體制以及不同形式下政府給予的政策，在此基礎(chǔ)上表達(dá)了自己關(guān)于如何運(yùn)用稅收政策促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的看法;奧斯汀·羅賓遜(1931)在《競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)》中明確了中小企業(yè)的范圍，開(kāi)始對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行相關(guān)研究;青木昌彥(1996)認(rèn)為，政府所發(fā)揮作用并不比市場(chǎng)小。盡管市場(chǎng)本身有著一定的調(diào)解能力，政府不應(yīng)過(guò)多的干涉市場(chǎng)，而是需要通過(guò)一系列的法規(guī)和措施來(lái)活躍市場(chǎng)，穩(wěn)定市場(chǎng)的秩序，在市場(chǎng)作用范圍之外積極的發(fā)揮作用以緩解市場(chǎng)失靈造成的影響。根據(jù)市場(chǎng)增進(jìn)論的觀點(diǎn)，政府可積極采取財(cái)政、金融等多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策來(lái)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，拓寬了研究的思路。

　　Acsetal(1990)通過(guò)對(duì)美國(guó)34個(gè)技術(shù)創(chuàng)新最多的行業(yè)中不同規(guī)模的企業(yè)進(jìn)行比較，得出在一些新興行業(yè)如計(jì)算機(jī)行業(yè)，中小企業(yè)顯示出更大的技術(shù)創(chuàng)新方面的優(yōu)勢(shì)，中小企業(yè)可以在自身投入較少的情況下，借助大公司、高等院校、科研機(jī)構(gòu)等的R&D投入所產(chǎn)生的知識(shí)和創(chuàng)新成果的擴(kuò)散，來(lái)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)。

　　1.3研究?jī)?nèi)容與方法

　　1.3.1主要研究?jī)?nèi)容

　　本文共分為五個(gè)部分，其中第一部分為緒論，主要介紹中小企業(yè)現(xiàn)今所處的背景，接下來(lái)對(duì)中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了界定，并對(duì)本文的研究?jī)r(jià)值進(jìn)行了說(shuō)明，重點(diǎn)介紹了國(guó)內(nèi)外研究成果，最后簡(jiǎn)述了論文的研究?jī)?nèi)容、運(yùn)用的主要方法以及本文的創(chuàng)新之處。

　　第二部分首先介紹了中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展過(guò)程中的重要作用以及發(fā)展中存在的一些問(wèn)題，并闡述了稅收政策對(duì)于中小企業(yè)發(fā)展的可行性和必要性。

　　第三部分首先介紹了當(dāng)前我國(guó)針對(duì)中小企業(yè)施行的最新政策及前沿動(dòng)態(tài)，之后分析了當(dāng)前稅收政策實(shí)施的效果及存在的問(wèn)題。最后從現(xiàn)存問(wèn)題著手，全面分析了政策的一些問(wèn)題。

　　第四部分是國(guó)外經(jīng)驗(yàn)給我們的啟示。首先是給出國(guó)外主要發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)于中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的界定，之后列舉了這幾個(gè)國(guó)家促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展方面有代表性的政策，最后通過(guò)簡(jiǎn)單的對(duì)比分析總結(jié)了國(guó)外主要發(fā)達(dá)國(guó)家在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展方面給我過(guò)的啟示。

　　第五部分是本文的重點(diǎn)，通過(guò)前面幾章的分析和鋪墊，提出了針對(duì)我國(guó)如何更好的促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展提出了合理的意見(jiàn)和建議，從增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅的角度深入提出了可行性的措施。

　　1.3.2研究方法

　　本文采取的研究方法有比較分析法和文獻(xiàn)檢索法。比較分析法針對(duì)中國(guó)和國(guó)外主要發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)于促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展所采取的優(yōu)惠政策和稅收征管進(jìn)行對(duì)比，借鑒國(guó)外成熟并成功的促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)國(guó)情，找到更適合我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的政策加以完善。文獻(xiàn)檢索法是通過(guò)對(duì)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策的相關(guān)學(xué)術(shù)著作、博碩論文、學(xué)術(shù)期刊以及網(wǎng)絡(luò)相關(guān)信息的搜集、整理和研究，了解當(dāng)前我國(guó)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展稅收政策的現(xiàn)狀和存在問(wèn)題，同時(shí)廣泛研究國(guó)外的研究成果，為本文的研究思路和行文的框架提供了有益的參考。

　　1.3.3創(chuàng)新點(diǎn)

　　本文通過(guò)對(duì)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、現(xiàn)行促進(jìn)中小企業(yè)優(yōu)惠政策實(shí)施過(guò)程中存在問(wèn)題以及現(xiàn)行最新的促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠辦法進(jìn)行分析，得到了目前我國(guó)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策稅制模式不夠完善，稅收負(fù)擔(dān)分配不夠合理，稅收優(yōu)惠政策照顧面不夠大，稅收管制也存在一些問(wèn)題。分別從增值稅、企業(yè)所得稅和營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策及存在問(wèn)題入手，對(duì)現(xiàn)行的優(yōu)惠政策進(jìn)行細(xì)致分析，提出了優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策方面的一系列可行性建議。

　　創(chuàng)新點(diǎn)主要有在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的對(duì)策中提出在企業(yè)所得稅方面實(shí)行企業(yè)虧損向前結(jié)轉(zhuǎn)。這樣的制度顯然對(duì)于中小企業(yè)有利，有利于緩解中小企業(yè)的資金問(wèn)題，享受到更大的實(shí)惠，同時(shí)從長(zhǎng)期來(lái)看中小企業(yè)的利益得到了保障。

　　我國(guó)應(yīng)該借鑒美國(guó)和加拿大等國(guó)的這一制度，在向后結(jié)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，可以考慮同時(shí)對(duì)于企業(yè)虧損實(shí)行向前結(jié)轉(zhuǎn)，這樣必將更具合理性。

　　除此之外，本文還對(duì)中外扶持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策進(jìn)行了對(duì)比，總結(jié)出了一些值得我國(guó)借鑒的做法。

　　2稅收政策與中小企業(yè)發(fā)展

　　2.1中小企業(yè)的地位和作用

　　2.1.1國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要增長(zhǎng)點(diǎn)

　　中小企業(yè)在最近的十幾年間，憑借著自身獨(dú)有的優(yōu)勢(shì)，以及國(guó)家和政府的政策支持不斷發(fā)展壯大，規(guī)模日益完善，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)日趨合理，在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中扮演著越來(lái)越重要的作用，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所貢獻(xiàn)的比重逐年增加。截止2009年底，全國(guó)工商注冊(cè)登記的中小企業(yè)1042萬(wàn)戶，占全部注冊(cè)企業(yè)總數(shù)的99.8%,中小企業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值占總量的60%,銷售收入占5*7%,繳納稅收額占國(guó)家稅收總額的50%左右，而且中小企業(yè)在自身的發(fā)展壯大中也幫助國(guó)家解決了部分的就業(yè)問(wèn)題。與此同時(shí)，中小企業(yè)提供了我國(guó)一半以上的出口額，為我國(guó)的工業(yè)化進(jìn)程起到了重要的推動(dòng)作用，促進(jìn)了社會(huì)的和諧和穩(wěn)定，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)注入了活力，對(duì)我國(guó)社會(huì)財(cái)富的積累起到了非常關(guān)鍵的作用。而且，中小企業(yè)因其靈活的經(jīng)營(yíng)模式促成了與大企業(yè)專業(yè)分工的關(guān)系，成為了。大型企業(yè)的原料和服務(wù)來(lái)源，大大降低了成本，而且極大程度上規(guī)避了規(guī)模不經(jīng)濟(jì)，從而實(shí)現(xiàn)了雙贏。中小企業(yè)為大型企業(yè)生產(chǎn)提供專業(yè)化配套的按需服務(wù)，而大型企業(yè)致力于技術(shù)革新與市場(chǎng)拓展，形成了市場(chǎng)上的優(yōu)質(zhì)合作，從而中小企業(yè)促進(jìn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)總體素質(zhì)的提高。

　　2.1.2增加就業(yè)促進(jìn)穩(wěn)定的重要載體

　　目前就業(yè)率低的問(wèn)題困擾著中國(guó)和世界上絕大多數(shù)國(guó)家和地區(qū)，尤其是后金融危機(jī)時(shí)代的今天。面對(duì)著每年越來(lái)越多的畢業(yè)大學(xué)生，就業(yè)問(wèn)題彳嚴(yán)然成為了影響社會(huì)安定的重要一環(huán)。前國(guó)務(wù)院總理溫家寶就曾在政府工作報(bào)告中提出，國(guó)家將實(shí)施更加積極的就業(yè)政策，把促進(jìn)高校畢業(yè)生就業(yè)放在突出位置，要充分發(fā)揮服務(wù)業(yè)、勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)、中小企業(yè)、非公有制經(jīng)濟(jì)吸納就業(yè)的作用。

　　對(duì)于吸納符合條件的高校畢業(yè)生就業(yè)的企業(yè)，可按規(guī)定享受相關(guān)就業(yè)扶持政策。

　　而中小企業(yè)提供的大量就業(yè)崗位有助于解決就業(yè)難的問(wèn)題。國(guó)有企業(yè)下崗人員大多是在中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的再就業(yè)，來(lái)自農(nóng)村的務(wù)工人員也更容易在中小企業(yè)求得職務(wù)，因?yàn)槟壳按蠖鄶?shù)中小企業(yè)主要從事如產(chǎn)品的初加工、大型企業(yè)的零部件配給以及零售服務(wù)業(yè)等勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，需要大量的勞動(dòng)力資源，對(duì)從業(yè)人員的學(xué)歷要求和勞動(dòng)技能并沒(méi)有太高的要求，而且上崗前一般還會(huì)安排相對(duì)完善的培訓(xùn)，因此解決了大量的就業(yè)人口。幫助國(guó)家解決了部分失業(yè)人口，促進(jìn)了社會(huì)的和諧。中小企業(yè)也逐步成為增加就業(yè)、促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定的重要載體。

　　2.1.3技術(shù)創(chuàng)新的重要力量

　　首先，與大型企業(yè)相比，創(chuàng)辦一個(gè)中小企業(yè)要求不高，所需要的時(shí)間、資金、人才等都不需要太多的條件，因此中小企業(yè)的數(shù)量眾多，競(jìng)爭(zhēng)也十分殘酷。

　　中小企業(yè)如果想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中存活下來(lái)，就必須不斷地進(jìn)行技術(shù)革新，不斷地升級(jí)產(chǎn)品以使其更能滿足社會(huì)的需要。而且技術(shù)上的創(chuàng)新也必將降低企業(yè)的成本，并且新技術(shù)付諸生產(chǎn)也不需要太復(fù)雜的程序。因?yàn)楸绕鸫笃髽I(yè)，中小企業(yè)業(yè)主大多是企業(yè)的所有者和管理者，因此實(shí)行技術(shù)創(chuàng)新少了很多審批程序和決策層次，更容易實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新、經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，提高企業(yè)本身的競(jìng)爭(zhēng)力。而且個(gè)人創(chuàng)新意識(shí)能迅速轉(zhuǎn)變?yōu)榫唧w的實(shí)施計(jì)劃，新的投資、項(xiàng)目建設(shè)較快的得到實(shí)施，新產(chǎn)品、新工藝投入市場(chǎng)的周期較短。美國(guó)學(xué)者曾在研究中得到這樣的結(jié)論，即在技術(shù)創(chuàng)新較多較快的行業(yè)，中小企業(yè)優(yōu)勢(shì)明顯，而大企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)多集中在科技創(chuàng)新較慢的行業(yè)和領(lǐng)域。大企業(yè)由于缺乏競(jìng)爭(zhēng)的壟斷造成的安逸現(xiàn)狀減少了創(chuàng)新的意識(shí)，而中小企業(yè)則面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)，要想在殘酷的競(jìng)爭(zhēng)中存活下來(lái)并不斷發(fā)展，必須時(shí)刻保持清醒的頭腦和創(chuàng)新的意識(shí)，保持革新的動(dòng)力。近年來(lái)我國(guó)中小企業(yè)提供了全國(guó)約66%的專利發(fā)明、74%以上的技術(shù)創(chuàng)新、82%以上的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)。可以說(shuō)中小企業(yè)對(duì)我國(guó)科技創(chuàng)新水平的提高起到了重要的推動(dòng)作用。

　　2.1.4資源優(yōu)化配置和豐富市場(chǎng)

　　中小企業(yè)有利于豐富和活躍市場(chǎng)，有利于資源的優(yōu)化配置。中小企業(yè)因其投資規(guī)模較小、靈活的經(jīng)營(yíng)模式、頑強(qiáng)的生命力、強(qiáng)烈的創(chuàng)新意識(shí)等特點(diǎn)，總能以最快的速度適應(yīng)市場(chǎng)形勢(shì)，改變策略以利于自己的發(fā)展。由于中小企業(yè)在資金、技術(shù)和人才方面與大型企業(yè)有著明顯劣勢(shì)，決定了中小企業(yè)必須在其他方面尋找優(yōu)勢(shì)，市場(chǎng)的變化造成了時(shí)間差，而這正是中小企業(yè)可以充分利用的地方。因此中小企業(yè)更加關(guān)注市場(chǎng)變化，及時(shí)調(diào)整投資方向，不斷滿足市場(chǎng)多樣性的要求，點(diǎn)多面廣，促進(jìn)資源的優(yōu)化配置。從國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)來(lái)看，發(fā)展的趨勢(shì)是大型企業(yè)規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大，壟斷的態(tài)勢(shì)愈發(fā)明顯，直接的后果就是資源得不到有效地配置，市場(chǎng)變得缺乏活力。在此背景下，大型企業(yè)如果逐步向大而全企業(yè)轉(zhuǎn)變的話，極有可能造成規(guī)模不經(jīng)濟(jì)的后果，而且也必將耗費(fèi)過(guò)多的資金和精力，不符合市場(chǎng)的規(guī)律。正是基于這樣的環(huán)境，為中小企業(yè)提供了極大的機(jī)遇和發(fā)展平臺(tái)。中小企業(yè)可以為大型企業(yè)提供專業(yè)化的協(xié)作配套，提供服務(wù)、產(chǎn)品和原料等，大大降低了大型企業(yè)的成本，提高了效率。同時(shí)中小企業(yè)也可得到大型企業(yè)在資金和技術(shù)上的支持，以實(shí)現(xiàn)自身的不斷發(fā)展。通過(guò)合作豐富了市場(chǎng)，雙方各取所需，有助于建立和完善商品市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。

　　2.2中小企業(yè)發(fā)展存在的問(wèn)題

　　(1)中小企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，較容易受到外部沖擊

　　現(xiàn)階段大多數(shù)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式靈活，但是規(guī)模較小，這也決定了產(chǎn)品或工程的短期性，以及受市場(chǎng)波動(dòng)的影響較大。而且中小企業(yè)多從事以低端制造為主的勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，經(jīng)濟(jì)效益和利潤(rùn)不高，而且缺乏有效地資金來(lái)源和人才儲(chǔ)備，而且市場(chǎng)上同類競(jìng)爭(zhēng)者眾多。由于技術(shù)革新較少，因此存在大量重復(fù)性投資，致使產(chǎn)業(yè)布局不盡合理，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力不強(qiáng)。當(dāng)遇到市場(chǎng)較大波動(dòng)時(shí)，中小企業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到較大的沖擊。

　　(2)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本不斷上升，利潤(rùn)空間不斷縮小

　　由于通貨膨脹的不斷加劇，使得關(guān)乎成本的原材料和能源價(jià)格不斷的增長(zhǎng)，而且用工荒現(xiàn)象的日益嚴(yán)重使得中小企業(yè)必須提高工資水平，這就使得中小企業(yè)承擔(dān)了更大的生存壓力。而且資金的相對(duì)缺乏使得技術(shù)創(chuàng)新變得不夠現(xiàn)實(shí)，市場(chǎng)上同類企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)使得利潤(rùn)空間不斷縮小，而且融資難的問(wèn)題一直存在，這樣就出現(xiàn)了許多瀕臨破產(chǎn)的企業(yè)。不斷上漲的經(jīng)營(yíng)成本已經(jīng)成為了影響各地中小企業(yè)利潤(rùn)的關(guān)鍵因素。

　　(3)中小企業(yè)難以獲得有效的資金保障

　　中小企業(yè)融資一般采用內(nèi)源融資和外源融資兩種方式。內(nèi)源融資是指企業(yè)不斷地把自己的積累轉(zhuǎn)化為融資的過(guò)程，而外援融資是指企業(yè)利用外部主體的資金轉(zhuǎn)化為投資的過(guò)程。我們常說(shuō)的中小企業(yè)融資難指的就是外源融資困難。

　　銀行是中小企業(yè)外源融資的主要渠道，但銀行特別是國(guó)有商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行又不愿意給中小企業(yè)貸款，這是一個(gè)不容回避的事實(shí)。據(jù)《中華工商時(shí)報(bào)》報(bào)道，通過(guò)對(duì)數(shù)千家企業(yè)的調(diào)研發(fā)現(xiàn)，95%以上的中小企業(yè)認(rèn)為資金問(wèn)題是其發(fā)展的第一難題，目前的銀行信貸只能滿足極少數(shù)中小企業(yè)的融資需求，我國(guó)中小企業(yè)普遍面臨著自有資金不足和融資難的困境。正是資金的缺乏導(dǎo)致了人才的流失、創(chuàng)新意識(shí)的缺乏和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不合理，當(dāng)市場(chǎng)發(fā)生波動(dòng)時(shí)，中小企業(yè)的產(chǎn)品很容易受到影響，同時(shí)又難以獲得有效的周轉(zhuǎn)資金。尤其是在后金融危機(jī)時(shí)代，很多中小企業(yè)出現(xiàn)了資金鏈斷裂的情況。資金的缺乏使得中小企業(yè)不得不從非正軌渠道即地下或民間融資尋找渠道，不僅要負(fù)擔(dān)更高額的貸款利率，而且也加大了融資的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(4)中小企業(yè)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)較重

　　自2008年金融危機(jī)以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)并未向美國(guó)一樣受到明顯沖擊，依舊保持了較為平穩(wěn)的態(tài)勢(shì)，稅收收入保持快速的增長(zhǎng)，2011年我國(guó)GDP為47156.7億元，未剔除價(jià)格因素增速17.45%,2011年全國(guó)稅收收入為95729億元，未剔除價(jià)格因素增速為23.4%,稅收彈性為1.3,稅收收入的較快增長(zhǎng)使宏觀稅收負(fù)擔(dān)率也達(dá)到20%.除了較重的稅收負(fù)擔(dān)外，中小企業(yè)還要承擔(dān)較多的非稅負(fù)擔(dān)，以及各種行政事業(yè)性收費(fèi)及其他一些不合理不合法的收費(fèi)項(xiàng)目。資金的缺乏一直是中小企業(yè)發(fā)展的制約因素，而較重的稅收負(fù)擔(dān)更是壓縮了企業(yè)的稅后利潤(rùn)。目前，向中小企業(yè)征收行政事業(yè)性收費(fèi)的部門有18個(gè)，按收費(fèi)項(xiàng)目分有69個(gè)大類，子項(xiàng)目則有上千個(gè)。尤其是對(duì)于利潤(rùn)率較低的行業(yè)或者欠發(fā)達(dá)地區(qū)的中小企業(yè)，稅收負(fù)擔(dān)顯得更加繁重，嚴(yán)重影響了生產(chǎn)的積極性和再投資的資金。

　　(5)對(duì)中小企業(yè)的稅收未體現(xiàn)公平稅負(fù)

　　由全國(guó)企業(yè)實(shí)有戶數(shù)和全國(guó)個(gè)體工商戶實(shí)有戶數(shù)的區(qū)域的分布來(lái)看，東部地區(qū)的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)好于中部地區(qū)和西部地區(qū)，同樣的25%的企業(yè)所得稅率，對(duì)于大企業(yè)和中小企業(yè)，對(duì)于東部地區(qū)企業(yè)和中西部地區(qū)企業(yè)，對(duì)于從事國(guó)家壟斷行業(yè)的企業(yè)和小規(guī)模工商戶，差別是巨大的，尤其是資金本就缺乏的中小企業(yè)。

　　為了區(qū)域間的平衡和可持續(xù)發(fā)展，有必要給予相對(duì)落后的地區(qū)和利潤(rùn)水平不是很高的行業(yè)一些稅收優(yōu)惠政策，以促進(jìn)其更好更快的發(fā)展。尤其是大多數(shù)中小企業(yè)多從事第三產(chǎn)業(yè)，激烈的市場(chǎng)更是壓榨了利潤(rùn)空間，加上融資的困境，更需要政府政策的扶持。

　　2.3稅收政策促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展可行性和必要性分析

　　2.3.1可行性分析

　　稅收政策能夠成為政府的一個(gè)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的選擇，是有其原因的。

　　首先，政府可以穩(wěn)定社會(huì)經(jīng)濟(jì)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，“市場(chǎng)失靈”的存在使得資源配置無(wú)效或低效，繼而影響社會(huì)的穩(wěn)定，這就需要政府進(jìn)行宏觀調(diào)控。政府通過(guò)稅收政策來(lái)扶持中小企業(yè)發(fā)展，可以優(yōu)化中小企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策環(huán)境，促進(jìn)中小企業(yè)更好地發(fā)展，同時(shí)有效地促進(jìn)就業(yè)，維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的穩(wěn)定。另外，市場(chǎng)上存在著信息不對(duì)稱，造成市場(chǎng)失靈的存在，解決的方法便是政府的宏觀調(diào)控。中小企業(yè)由于自身規(guī)模小，沒(méi)有足夠的資金，利潤(rùn)低，通常不具備完善的財(cái)務(wù)管理體系，而且沒(méi)有足夠的資源獲取完備的市場(chǎng)信息，因此很多企業(yè)的投資具有跟風(fēng)性和重復(fù)性的特點(diǎn)，使得投資的偶然性加大，利潤(rùn)卻沒(méi)有實(shí)質(zhì)的增長(zhǎng)。國(guó)家利用稅收優(yōu)惠政策扶持中小企業(yè)，可以引導(dǎo)中小企業(yè)將資金集中投資在國(guó)家重點(diǎn)發(fā)展和扶持的領(lǐng)域，使生產(chǎn)要素得到合理的配置，同時(shí)降低了投資的風(fēng)險(xiǎn)。而且，政府可以維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)公平。規(guī)模大的企業(yè)由于自身資金和人才的優(yōu)勢(shì)會(huì)逐步實(shí)現(xiàn)在某個(gè)領(lǐng)域的壟斷，這種壟斷造成規(guī)模較小的中小企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中的弱勢(shì)地位，結(jié)果就形成了經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的不公平。而解決這個(gè)問(wèn)題就需要政府的介入。而且中小企業(yè)大多從事競(jìng)爭(zhēng)性較大，成本相對(duì)較高，利潤(rùn)相對(duì)較少的行業(yè)和領(lǐng)域。因此，在稅費(fèi)相同的條件下占利潤(rùn)的比例來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)顯然要承擔(dān)更大的稅收負(fù)擔(dān)。因此，這就需要政府釆用稅收政策對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行扶持，試圖改變這種發(fā)展中的不公平。

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