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　　【摘要】隨著全球經(jīng)濟一體化的快速發(fā)展，市場競爭程度日趨激烈，企業(yè)要想在充分競爭的市場中求生存、謀發(fā)展，風(fēng)險防控至關(guān)重要。大量企業(yè)經(jīng)營的失敗教訓(xùn)告訴我們，企業(yè)在財務(wù)控制方面僅僅片面追求制度的完善是遠遠不夠的，忽視對事項的過程控制、忽視對關(guān)鍵節(jié)點的管控，最終必將導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制低效或無效，從而阻止企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。對于財務(wù)風(fēng)險管理，必須充分運用先進的管理方法、合理的控制手段，配合制度的有效執(zhí)行，才能真正做到高效防控風(fēng)險，為企業(yè)經(jīng)營保駕護航。

　　本文通過研究分析流程管理的優(yōu)勢，結(jié)合ABC公司財務(wù)風(fēng)險管控現(xiàn)狀，對重新構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險控制體系設(shè)計思路進行了研究，提出了構(gòu)建以流程管理為核心的風(fēng)險控制標準體系。該體系圍繞關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)流程對公司重要財務(wù)風(fēng)險進行制度梳理、風(fēng)險識別，并遵循 COSO內(nèi)部控制五要素要求，對內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督采取了一系列具體的流程管理優(yōu)化措施，合理降低了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，并在此基礎(chǔ)上進一步強化了流程管理持續(xù)優(yōu)化的原則與重要性。通過實施以流程管理為核心的財務(wù)風(fēng)險管控體系，全面提升ABC公司的風(fēng)險管理水平，促使企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。

　　【關(guān)鍵字】流程管理;風(fēng)險評估;財務(wù)風(fēng)險控制

　　一、流程管理與財務(wù)風(fēng)險控制的特點及關(guān)系

　　所謂流程，是指業(yè)務(wù)活動和管理活動過程中的實體性規(guī)定和程序性規(guī)定，流程具有目標性、相關(guān)性、動態(tài)性、層次性和結(jié)構(gòu)性等特點。流程管理，是一種以規(guī)范化的構(gòu)造端到端的卓越業(yè)務(wù)流程為中心，以持續(xù)的提高組織業(yè)務(wù)績效為目的的系統(tǒng)化方法。流程管理通過流程建立、流程實施、流程評估、流程改進和流程再造等不同行為來實現(xiàn)，是一個不斷循環(huán)和動態(tài)變化的管理方式。企業(yè)一般按照業(yè)務(wù)性質(zhì)進行職能部門的劃分，按照部門職責(zé)組織企業(yè)經(jīng)營行為，但所有的經(jīng)營行為均需通過既定的流程框架來實現(xiàn)，通過流程管理讓管理行為高效、規(guī)范的達到目標。

　　財務(wù)風(fēng)險控制，是指在財務(wù)管理過程中，利用有關(guān)信息和特定手段，對企業(yè)財務(wù)活動施加影響或調(diào)解，以便實現(xiàn)計劃所規(guī)定的財務(wù)目標，回避風(fēng)險的發(fā)生。財務(wù)風(fēng)險控制的滯后、缺失往往給企業(yè)造成不可估量的損失。科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險管控體系是企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的重要保障。

　　流程管理是財務(wù)風(fēng)險控制體系的主要脈絡(luò)構(gòu)成，是連接財務(wù)風(fēng)險控制端點的主要載體，是網(wǎng)羅各經(jīng)營風(fēng)險節(jié)點的重要平臺。流程管理是財務(wù)風(fēng)險控制體系運轉(zhuǎn)的重要的系統(tǒng)化方法。具體來講，就是根據(jù)業(yè)務(wù)管理關(guān)系，制定業(yè)務(wù)指導(dǎo)原則，通過建立科學(xué)系統(tǒng)的流程，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，達到控制財務(wù)風(fēng)險的作用。

　　二、ABC公司財務(wù)風(fēng)險控制問題評析

　　ABC公司是一家以投資物業(yè)為核心業(yè)務(wù)的國有企業(yè)，主要負責(zé)近30萬平方米商業(yè)物業(yè)的租賃與日常運營。公司管理的經(jīng)銷商近500家，商戶性質(zhì)較為復(fù)雜，涉及業(yè)務(wù)內(nèi)容從經(jīng)銷商管理、活動宣傳到車輛出入庫、新車交易、二手車評估、過戶、驗車、置換等，流程節(jié)點繁雜，且涉及到除商戶、公司各部門以外的工商、稅務(wù)、交管局及媒體等多個部門的交叉業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，管理難度較大，容易出現(xiàn)控制薄弱或空白的情況，從而產(chǎn)生管控風(fēng)險。通過全面梳理公司財務(wù)管控體系，主要存在以下幾個方面的問題：

　　1、公司現(xiàn)有制度雖然較為全面，但缺乏對關(guān)鍵風(fēng)險的重點控制與管理

　　ABC公司擬定的相關(guān)財務(wù)風(fēng)險管控制度包含核算、分析、預(yù)算、檔案管理等諸多內(nèi)容，但從實際操作效果來看，制度建設(shè)雖然數(shù)量居多、但重點不突出，不成體系，忽略了對關(guān)鍵節(jié)點的控制，財務(wù)風(fēng)險控制工作效率和質(zhì)量難以保證。

　　2、公司對財務(wù)風(fēng)險的識別和預(yù)警力度不夠，對風(fēng)險的過程控制關(guān)注不夠

　　公司現(xiàn)有制度體系是成立近20年來逐步形成的，除日常業(yè)務(wù)以外，其他大部分制度均是由于發(fā)現(xiàn)問題或總結(jié)其他企業(yè)經(jīng)驗之后進行的補充完善，在實際操作中往往表現(xiàn)為被動接受風(fēng)險，而無法體現(xiàn)事前和事中控制的理念。

　　3、信息系統(tǒng)缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，造成風(fēng)險管控的瓶頸或斷層

　　目前，公司建立大大小小的信息系統(tǒng)分別歸屬于各部門，且開發(fā)平臺各異，數(shù)據(jù)口徑各異。系統(tǒng)推進過程中僅考慮部門自身業(yè)務(wù)的信息需求，缺乏跨部門之間的系統(tǒng)交流，無法形成統(tǒng)一的標準化信息數(shù)據(jù)，甚至出現(xiàn)部分信息系統(tǒng)的缺失以及部門“信息孤島”的形成。信息系統(tǒng)無法高效發(fā)揮作用，財務(wù)信息及時性和準確性難以保證，對公司經(jīng)營和管理帶來潛在的財務(wù)風(fēng)險。

　　4、激勵與約束機制缺失，職能部門及員工管控風(fēng)險主動性和積極性有待提高

　　公司在日常管理中更多關(guān)注上級集團公司下達的經(jīng)營目標總體完成情況，缺乏對內(nèi)部管理尤其是風(fēng)險管控的系統(tǒng)考核機制，由此員工的關(guān)注重點有時與企業(yè)風(fēng)險控制實際需要發(fā)生偏離，從而降低了財務(wù)風(fēng)險識別與防范的及時性。

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