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　　改革開放以來，除國有企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要作用之外，民營企業(yè)特別是上市企業(yè)己然成為了我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一支重要力量，下面是小編搜集整理的一篇探究民營上市企業(yè)內(nèi)部審計工作的論文范文，供大家閱讀參考。

　　摘要：自改革開放三十多年來,隨著各項改革事業(yè)的不斷向縱深推進(jìn),經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速地發(fā)展,我國經(jīng)濟(jì)取得了巨大的前進(jìn),一躍成為全球第二大經(jīng)濟(jì)體。在此期間,大型企業(yè)特別是民營企業(yè),由無到有、由弱變強(qiáng)地不斷發(fā)展,生產(chǎn)和銷售規(guī)模不斷擴(kuò)大,逐漸走入規(guī)范化管理軌道。

　　在規(guī)范化管理的軌道上,伴隨著分、子公司數(shù)量不斷增多,跨區(qū)域和產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營,由于管理幅度有限,最高管理層很難直接了解公司的銷售、人員、會計等經(jīng)營狀況、同時,又面臨著上交所和深交所等監(jiān)管組織的各項監(jiān)管要求。在這種情況下,作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分、企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)、企業(yè)經(jīng)濟(jì)運行的自我“免疫系統(tǒng)”,內(nèi)部審計應(yīng)運而生,并不斷成長。

　　2008至2009年度的一場全球金融危機(jī),導(dǎo)致整體行業(yè)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)體系以及監(jiān)管制度發(fā)生了翻天覆地的變化,特別是對中國民營企業(yè)產(chǎn)生了較大的沖擊。動蕩的市場、不穩(wěn)定的金融環(huán)境、以及不斷加快的技術(shù)變革,使得消費者、投資者和監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求更清楚地了解企業(yè)的活動。在日益復(fù)雜的市場環(huán)境中,企業(yè)需要內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部承擔(dān)更重要的角色。按照國際內(nèi)部審計師協(xié)會的官方定義,內(nèi)部審計的宗旨是“增加價值和改善組織的運營”。此時,民營企業(yè)的內(nèi)審領(lǐng)導(dǎo)和他們的團(tuán)隊?wèi)?yīng)善用這次機(jī)會,幫助管理層和董事會了解其面臨的風(fēng)險,并建立適當(dāng)?shù)目刂?從而改善公司的運營,提高盈利能力。

　　本文在介紹國內(nèi)外內(nèi)部審計發(fā)展概況的基礎(chǔ)上,分析ABC民營上市企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作中的諸多背景、做法等資料,展示其現(xiàn)在內(nèi)部審計工作的狀況,剖析了工作開展中存在的問題,最終,結(jié)合ABC民營上市企業(yè)的實際情況,提出了如何完善ABC民營上市企業(yè)內(nèi)部審計的措施,主要從內(nèi)部審計的組織體系、人力資源、審計范圍等方面進(jìn)行論述,以求通過內(nèi)部審計的改變,適應(yīng)外部環(huán)境的巨大變化,以展現(xiàn)其能力,為企業(yè)提供業(yè)務(wù)運作見解,擔(dān)當(dāng)企業(yè)的戰(zhàn)略咨詢顧問——根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略和持續(xù)的全球擴(kuò)張,幫助企業(yè)應(yīng)對當(dāng)前主要的業(yè)務(wù)風(fēng)險,以及那些正以前所未有的速度逼近的新冒升的重要風(fēng)險。

　　關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;上市企業(yè);內(nèi)部控制

　　1緒論

　　1.1研究背景、問題提出及研究意義

　　1.1.1研究背景

　　改革開放以來,除國有企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要作用之外,民營企業(yè)特別是上市企業(yè),隨著社會經(jīng)濟(jì)的市場化程度越來越高,加之國家予以政策扶持,己然成為了我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一支重要力量,據(jù)統(tǒng)計,截至2012年,全國己有超過1000家民營上市公司。民營上市企業(yè)不僅是某些國內(nèi)行業(yè)的排頭兵,在國際市場上也有著很強(qiáng)的影響力。2013年,《財富》雜志公布了2013年世界500強(qiáng)企業(yè)名單,雖然經(jīng)濟(jì)增長面臨放緩,但是依舊沒能阻擋中國企業(yè)入圍的腳步。此次世界500強(qiáng)排行榜中國上榜公司數(shù)量達(dá)到95家,較去年新增16家,成為僅次于美國上榜企業(yè)第二多的國家。與2012年相比,中國大陸的民營上榜企業(yè)數(shù)由去年的5家增加至7家。

　　受2008年以來的全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響,中國經(jīng)濟(jì)面臨著嚴(yán)重地形勢,諸多上市民營企業(yè)陷入困境,并接連爆出會計丑聞,如2012年3月,在港上市的博士蛙控股公告稱,審計師德勤己于3月31日辭任,因“對于財務(wù)報表中普遍出現(xiàn)的事項感到擔(dān)憂”,公司因此將無法在3月底前公布年度業(yè)績,消息一出,博士娃股價在一度狂渴逾四成后停牌;中國民營企業(yè)中國森林2011年1月公告核數(shù)師畢馬威辭任,從事黃金開采的民企瑞金礦業(yè)也在同年10月公告核數(shù)師德勤辭任,這兩家股票停牌迄今尚未復(fù)牌。

　　變化的和越來越多的不確定性的外部環(huán)境,改變著微觀層面的企業(yè),重新塑造企業(yè)管理層的經(jīng)營理論和模式。2013年5月,全球領(lǐng)先的審計、稅務(wù)、財務(wù)交易和咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)--安永委托福布斯觀察就全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)以來公司內(nèi)部審計的目標(biāo)及任務(wù)的演變,展開了一項全球性的調(diào)研活動,及就此主題與多位具有代表性的首席審計執(zhí)行官們進(jìn)行訪談。共有超過500位首席審計執(zhí)行官和審計委員會成員參與了此次調(diào)研,涵蓋20個行業(yè)領(lǐng)域,大部分受訪企業(yè)的全球營業(yè)收入達(dá)到或超過2.5億美元。

　　調(diào)研結(jié)果顯示:在未來兩年中,超過半數(shù)(54%)的受訪者預(yù)計除了繼續(xù)專注于必要的合規(guī)范疇外,他們的目標(biāo)和任務(wù)還將包括為利益關(guān)聯(lián)方提供業(yè)務(wù)見解,及擔(dān)當(dāng)企業(yè)的戰(zhàn)略咨詢顧問;更積極地參與識別、評估及監(jiān)控新冒升風(fēng)險的工作:經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定性、網(wǎng)絡(luò)安全、技術(shù)的重大轉(zhuǎn)變、全球范圍內(nèi)的戰(zhàn)略性交易、以及數(shù)據(jù)隱私保護(hù)相關(guān)規(guī)范。

　　1.1.2問題提出

　　美國在《薩班斯-奧克斯利法案》404條款要求,上市公司每年針對與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行自我評價,并且需要由審計師出具驗證意見。日本的《金融商品交易法》(稱為“日本版薩班斯-奧克斯利法案”)也有類似要求。香港的《企業(yè)管治常規(guī)守冊》和《香港聯(lián)合交易所有限公司證券上市規(guī)則第21項應(yīng)用指引》要求券商對要上市的發(fā)行人的內(nèi)部控制進(jìn)行專項檢查。

　　按照上述國家和我國香港上市企業(yè)的組織架構(gòu),內(nèi)部審計在上市公司的治理結(jié)構(gòu)中占據(jù)著重要的地位。通常情況下,上市公司在董事會層面設(shè)立審計委員會,在管理層設(shè)立獨立存在的審計部門,單獨地對公司內(nèi)部的政策制度與其執(zhí)行情況開展審計監(jiān)督和評價,主要涵蓋兩個方面的內(nèi)容:一是合規(guī)性審計,主要是檢查和評價內(nèi)部各項規(guī)章制度是否符合國家相關(guān)法律法規(guī),包括證券管理機(jī)構(gòu)制定的各項規(guī)定;二是風(fēng)險管理審計和制度執(zhí)行力審計,主要是保持與管理層及時、準(zhǔn)確的溝通,監(jiān)督國家法律法規(guī)、內(nèi)部各項制度的貫徹落實,確保企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。

　　按照上述的內(nèi)容,在整個治理結(jié)構(gòu)中,靠著獨立性較強(qiáng)的內(nèi)部審計部門提供的信息,股東和股東大會、董事會、監(jiān)事會和管理層等各個方面就能夠及時、準(zhǔn)確地了解內(nèi)部經(jīng)營情況,對經(jīng)營形式作出正確的判斷,正確的部署和安排內(nèi)部各項工作,使得公司健康、持續(xù)地發(fā)展。

　　雖然這些年,特別是加入世貿(mào)組織以來,我國上市公司內(nèi)部按照市場規(guī)律進(jìn)行了改革,初步建立與市場接軌的現(xiàn)代管理模式。內(nèi)部審計工作也發(fā)展迅速,初步建立了以經(jīng)營管理系統(tǒng)為核心、以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向的內(nèi)部審計體系,但是,與內(nèi)部審計的國際發(fā)展趨勢和走向相比較,我國上市公司內(nèi)部審計工作仍有很多需要改進(jìn)的地方,比如:組織結(jié)構(gòu)不夠獨立,缺乏很強(qiáng)的權(quán)威性;導(dǎo)向不明確,自身角色趟她,定位不明確;審計手段落后,審計效益不明顯等等。因此,針對民營上市公司自身獨有的特點和發(fā)展模式,在當(dāng)今整體的環(huán)境下,如何加強(qiáng)和完善內(nèi)部審計工作,解決現(xiàn)在面臨的挑戰(zhàn)和壓力,就成為所有民營上市公司內(nèi)部審計部門眼前重大的課題。

　　1.1.3研究的意義

　　原全國政協(xié)副主席李金華說:“民營經(jīng)濟(jì)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,如果沒有民營經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展,社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系是不能建立起來的,小康社會也是不能建成的。企業(yè)的發(fā)展離不開內(nèi)部控制,而內(nèi)部審計工作正是強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要力量和途徑。因此,民營企業(yè)應(yīng)加快建立法人治理結(jié)構(gòu),發(fā)揮內(nèi)部審計的作用,加強(qiáng)內(nèi)部控制,防范經(jīng)營風(fēng)險。”③隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,內(nèi)部審計對公司治理的影響越來越大,而我國的內(nèi)部審計的起步比較晚,加之我國自身國情,與西方發(fā)達(dá)國家的有很大的差距。

　　因此,我國要想進(jìn)一步完善民營上市公司內(nèi)部審計工作,就必須立足于當(dāng)前內(nèi)部審計的潮流和未來發(fā)展趨勢,著眼于民營上市公司自身獨立有的特點,按照適用、效益等原則,建立一套內(nèi)部審計模式。充分地探索,對于充分發(fā)揮內(nèi)部審計改善民營企業(yè)各項管理工作,促進(jìn)內(nèi)部審計在民營企業(yè)持續(xù)、健康和穩(wěn)步地發(fā)展,極具現(xiàn)實意義。基于此,本文將以規(guī)范分析法和案例研究法展開研究。

　　1.2國內(nèi)外研究綜述

　　作為社會現(xiàn)象的一種,審計在整體社會環(huán)境的變化中,經(jīng)歷著由無到有、由簡單到復(fù)雜、由初級到高級的發(fā)展過程。從國內(nèi)外各種關(guān)于內(nèi)部審計的研究,能更有助于了解內(nèi)部審計的內(nèi)容、實質(zhì)和發(fā)展趨勢。

　　1.2.1國外研究綜述

　　在1941年,美國學(xué)者維克多?布林克出版的《內(nèi)部審計的性質(zhì)、作用和程序方法》,是論述內(nèi)部審計的第一本專著。它不僅在理論,還從實踐方面,建立了內(nèi)部審計體系。

　　19世紀(jì)60年代,國外對內(nèi)部審計開展了許多的理論和實證研宄,取得了令人矚目的成果。1962年,威廉?倫納德撰寫的《管理審計》,是一部非常偉大、著名的著作,指出管理審計可以與業(yè)務(wù)審計相互融合,是對不同階層的管理者的管理水平進(jìn)行的檢查。1964年,由國際內(nèi)部審計師協(xié)會首任秘書長布拉德福?卡德默斯撰著的《卡德默斯業(yè)務(wù)審計手冊》,描述了業(yè)務(wù)審計的性質(zhì),介紹了業(yè)務(wù)審計的程序和技術(shù)。

　　在1973年,被稱為“現(xiàn)代內(nèi)部審計之父”的勞倫斯?索耶,在其具有代表著作之一的《現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)》中,將現(xiàn)代意義下的管理科學(xué)理念與內(nèi)部審計結(jié)合,強(qiáng)調(diào)綜合審計,將重點放在管理審計方面。

　　初次出版于1981年、由英國學(xué)者安德魯?錢伯斯等人合著的《內(nèi)部審計》,說明了內(nèi)部審計理論的主要組成,介紹了主要的審計技術(shù)和方法。國際內(nèi)部審計師協(xié)會下屬的研究基金出版的《內(nèi)部審計思想》,是IIA'‘成為學(xué)術(shù)思想領(lǐng)導(dǎo)者邁出的第一步“,共分九個章節(jié)直接深入探索內(nèi)部審計的本質(zhì)問題。

　　1.2.2國內(nèi)研究綜述

　　進(jìn)入20世紀(jì)80年代,我國很多研宄內(nèi)部審計的學(xué)者、實務(wù)界人士,通過各種形式的研宄,經(jīng)過不懈地努力,讓內(nèi)部審計理論和實務(wù)取得了巨大的發(fā)展。

　　楊時展先生最早將西方受托責(zé)任概念引入中國,指出審計伴隨著受托責(zé)任而發(fā)生和發(fā)展。1988年,楊樹滋和鮑國明教授合作完成的《內(nèi)部審計概論》、1989年徐政旦教授出版的《內(nèi)部設(shè)計學(xué)》,是80年代在內(nèi)部審計研究方面具有代表性的著作。

　　廈門大學(xué)教授、博士生導(dǎo)師王光遠(yuǎn)提出,”內(nèi)部審計是一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動。它通過采取系統(tǒng)化、科學(xué)化的方法,評估和改善風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序的效力,以實現(xiàn)組織目標(biāo)。“④在內(nèi)部審計在民營企業(yè)發(fā)展的影響下,關(guān)于民營企業(yè)內(nèi)部審計的研究成果越來越多。2012年,中國內(nèi)部審計協(xié)會分赴部分省份,對民營企業(yè)內(nèi)部審計開展了調(diào)研,并在2013年1月14日,在北京舉辦了首次中國民營企業(yè)內(nèi)部審計經(jīng)驗交流會。本次主題非常鮮明、具有較強(qiáng)針對性的交流會,指導(dǎo)和促進(jìn)了民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的極大地開展,推動了民營企業(yè)內(nèi)部審計各種理論和實踐的發(fā)展。

　　1.3研究方法和主要內(nèi)容

　　1.3.1研究方法

　　理論指導(dǎo)實踐,過去總結(jié)未來。本文嘗試在內(nèi)部審計各種理論和國際先進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計實踐經(jīng)驗的指導(dǎo)下,思考我國民營上市公司內(nèi)部審計工作存在的各種現(xiàn)狀,用我國內(nèi)部審計發(fā)展歷程所積累的經(jīng)驗來指導(dǎo)內(nèi)部審計發(fā)展路線,最后以ABC上市民營公司為案例,通過對其內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)、制度、人員、項目等方面的討論,對其內(nèi)部審計工作中暴露的各種問題進(jìn)行闡述,并以此提出各種改進(jìn)建議和對策。

　　在上述研究思路的指導(dǎo)下,在論文整體的論述過程中,作者采取的研究方法主要有以下兩種:

　　一是,規(guī)范分析法(NormativeAnalysis)。它,主要是用于解決”本來是什么“的問題,是對某些問題和事項進(jìn)行價值判斷的前提下,提出問題和事項的本質(zhì)和本來面目,樹立標(biāo)桿,作為解決辦法的依據(jù),提出如何才能符合這些標(biāo)桿的辦法。內(nèi)部審計應(yīng)該是作為內(nèi)部控制的重要機(jī)制,不僅僅是”查錯糾弊“,更能為企業(yè)”增加價值“。而民營上市公司的內(nèi)部審計工作應(yīng)該是在保持獨立性與權(quán)威性的前提下,充分發(fā)揮其重要作用,為企業(yè)的發(fā)展”保駕護(hù)航“。

　　二是,案例研宄法(CaseAnalysis)。案例,是一個縮小版的具體環(huán)境,是行業(yè)內(nèi)具有共同特性工作的投影。案例研究的主要目的,是對某些具有特點的事件或事物的發(fā)生和變化進(jìn)行論證和論述,回答了”為什么“和”怎么樣“的問題。

　　本文以ABC上市民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作為案例,揭示內(nèi)部審計工作中暴露的問題,并提出改革建議。

　　1.3.2研究的主要內(nèi)容

　　在特定的背景下,為實現(xiàn)本文研宄目的,展現(xiàn)出研宄的作用和意義,本文的整體框架包括以下六個主要內(nèi)容:

　　第一章,緒論部分。在闡述現(xiàn)階段外部環(huán)境下,簡單地描述民營上市公司內(nèi)部審計工作中面臨的壓力和挑戰(zhàn),展現(xiàn)出研宄其的意義,綜合性概述了國內(nèi)外各位學(xué)者和實踐界人士對內(nèi)部審計的研宄內(nèi)容,指出本文研究的方法和主要內(nèi)容。

　　第二章,內(nèi)部審計基本理論概述。本章對論述過程中,介紹了內(nèi)部審計的主要概念和職能,辯證地分析了內(nèi)部審計與內(nèi)部控制、內(nèi)部審計與外部審計等概念的區(qū)別與聯(lián)系。

　　第三章,我國民營上市公司內(nèi)部審計現(xiàn)實分析。本部分定義了民營上市公司的概念,回顧了內(nèi)部審計在我國的發(fā)展歷程,指出了民營上市公司內(nèi)部審計的現(xiàn)狀和存在的問題。

　　第四章,國外內(nèi)部審計的發(fā)展及啟示。在介紹國外內(nèi)部審計發(fā)展歷史的基礎(chǔ)上,舉例地介紹了Visa、索尼等兩家公司內(nèi)部審計工作的優(yōu)秀做法,凝練出了可以指導(dǎo)我國內(nèi)部審計工作開展的相關(guān)經(jīng)驗和啟示。

　　第五章,ABC民營上市公司內(nèi)部審計分析。在初步介紹ABC民營上市公司的基礎(chǔ)上,以其內(nèi)部審計為案例,具體的介紹與分析內(nèi)部審計組織體系、人員現(xiàn)狀等各個方面,揭示內(nèi)部審計工作過程中存在的問題,包括領(lǐng)導(dǎo)模式、人員結(jié)構(gòu)、審計方法和手段等。

　　第六章,對策、結(jié)論和展望。針對ABC公司內(nèi)部審計存在的問題,提出完善內(nèi)部審計的具體內(nèi)容和步驟。同時,指出內(nèi)部審計必將廣泛地參與到企業(yè)經(jīng)營管理各個方面,在民營企業(yè)發(fā)展和壯大過程中發(fā)揮出巨大作用。

　　2內(nèi)部審計基本理論概述

　　2.1審計及內(nèi)部審計的概念

　　2.1.1審計概念

　　在我國,最早有文字記載的“審計”一詞,是在宋代的《宋史》中。僅僅從字面意義上理解:“審”字表示“審查”的意思,“計”字表示“會計賬目”的意思,合計起來,“審計”就是“審查會計賬目”的涵義。在英語詞典中,'‘審計“一詞翻譯為”Audit“的英文單詞,被注釋為”査賬“,兼有'’旁聽”的涵義。綜上所述,“審計”一詞在早期就是“審查會計賬目”的涵義,與會計賬目緊密聯(lián)系。發(fā)展至今,審計早己跨越了查賬的范圍。

　　由于審計主體的不同,審計可以區(qū)分為政府審計、外部審計和內(nèi)部審計。【1】

　　政府審計是由政府審計機(jī)關(guān)依照相關(guān)法律進(jìn)行的審計;外部審計是由依法成立會計師事務(wù)所在接受委托的情況下開展的審計;內(nèi)部審計則是由各組織設(shè)立的內(nèi)部機(jī)構(gòu)所做的審計。

　　2.1.2內(nèi)部審計概念

　　2011年,國際內(nèi)部審計師協(xié)會(InstituteofInternalAuditors)對內(nèi)部審計的定義為:“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法,評估并改善風(fēng)險管理、風(fēng)險控制和風(fēng)險治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)”⑤審計署指出“內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實合法和效益的行為,以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)”⑥

　　2.2內(nèi)部審計的職能

　　內(nèi)部審計職能,是指內(nèi)部審計本質(zhì)的、內(nèi)源性的功能,并隨著社會環(huán)境的變化而不斷變化著。在現(xiàn)在社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,內(nèi)部審計具有監(jiān)督、評價、保證和咨詢的功能。

　　2.2.1監(jiān)督職能

　　監(jiān)督職能,是內(nèi)部審計的基本職能,表現(xiàn)在:以國家相關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部的規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn),對被審計單位的各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)查,從而督促其遵守相關(guān)法律法規(guī),改善管理。

　　2.2.2評價職能

　　評價職能,是在監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上衍生出來的,具體是指在監(jiān)督結(jié)果的基礎(chǔ)上,評價被審計單位各項決策是否科學(xué),內(nèi)部控制制度是否健全和有效等等,繼而有的放矢,提出有針對性的審計意見。

　　2.2.3保證職能

　　保證職能,是現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展出來的一個職能,具體是指在監(jiān)督、評價的職能前提下,內(nèi)部審計通過各種技術(shù)和方法,保證組織按照既定目標(biāo)前進(jìn)。

　　2.2.4咨詢職能

　　咨詢職能,是指內(nèi)部審計充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢,將事后審計變?yōu)槭虑白稍?針對組織機(jī)構(gòu)即將開展的工作提供包括建議、培養(yǎng)等咨詢服務(wù),以預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險。

　　2.3內(nèi)部審計相關(guān)關(guān)系辨析

　　在現(xiàn)階段,在討論內(nèi)部審計的時候,不免要接觸到政府審計、外部審計、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等概念。闡述內(nèi)部審計與它們之間的關(guān)系,能更好地理解內(nèi)部審計的概念,清楚其工作實質(zhì),明白其內(nèi)涵。

　　2.3.1內(nèi)部審計與政府審計、外部審計的關(guān)系

　　按照不同的審計主體,審計可以區(qū)分為政府審計、內(nèi)部審計、外部審計。政府審計是由政府審計機(jī)關(guān)依照相關(guān)法律進(jìn)行的審計;外部審計是由依法成立會計師事務(wù)所在接受委托的情況下開展的審計;內(nèi)部審計則是由各組織設(shè)立的內(nèi)部機(jī)構(gòu)所做的審計。

　　(1)內(nèi)部審計與政府審計的關(guān)系

　　內(nèi)部審計與政府審計,在審計目的、特性、獨立性、審計結(jié)果的法律效力等都存在差異。

　　一是,審計目的不同。內(nèi)部審計是在提高企業(yè)內(nèi)部各項管理的基礎(chǔ)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高而努力;政府審計是服務(wù)于各級政府,維護(hù)國家整體的利益。

　　二是,審計特性不同。內(nèi)部審計服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部管理者,具有內(nèi)向性;政府審計機(jī)構(gòu)是各級政府的組成部分,服務(wù)于各級政府,具有外向型。

　　三是,獨立性不同。由于服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部,內(nèi)部審計具有相對獨立性;政府審計服務(wù)于政府的組成部門,獨立性較強(qiáng)。

　　四是,審計結(jié)果的法律效力不同。由于受到本單位條件的制約,內(nèi)部審計的審計結(jié)果只是具有內(nèi)部約束力;政府審計由于獨立性較強(qiáng),且?guī)в姓毮?審計的結(jié)果具有法律強(qiáng)制力。

　　基于上述不同,內(nèi)部審計與政府審計相互協(xié)助、相互補(bǔ)充,成為國家審計監(jiān)督體系的重要組成內(nèi)容。

　　(2)內(nèi)部審計與外部審計的關(guān)系

　　外部審計是指由依法成立會計師事務(wù)所在接受委托的情況下開展的審計。在目標(biāo)上,外部審計和內(nèi)部審計是一致的。但是,相比內(nèi)部審計,外部審計因為與公司不存在直接的聯(lián)系和利益,只是接受委托,以自己的工作獲得報酬,因此,具有一定的獨立性和權(quán)威性;同時,也因為這種關(guān)系,外部審計由于時間等原因.,不能很深入到企業(yè)內(nèi)部,較大程度上依賴于公司提供的各種數(shù)據(jù),因此,只是對報表和內(nèi)部控制發(fā)表意見,審計活動存在一定缺陷。

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