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　　國有企業在我國國民經濟的發展過程中發揮著至關重要的作用，是與跨國公司競爭的主要力量，下面是小編搜集整理的一篇探究內部審計下國有企業固有問題的論文范文，供大家閱讀參考。

　　摘要：內部審計是社會經濟發展的產物，是企業管理的重要組成部分，是企業管理水平提升的有力工具，是企業利益的保護者。國有企業在我國占據著舉足輕重的重要地位，大型國有企業是我國國民經濟中的中流砥柱;是抗衡跨國公司的主力軍;是我國支柱產業的重要支撐;是出口創匯的主要力量。因此國有企業的內部審計工作也就愈發重要。十八大召開以來，在習近平總書記的號召下，中共中央政治局會議通過了改進工作作風、密切聯系群眾的八項規定，這對國有企業的內部審計工作提出了更高的要求。

　　目前，從社會經濟發展的需要和目前我國內部審計的現狀看，內部審計還存在一些問題和不足，如法律法規建設滯后、審計工作缺乏規范性等問題還需要進一步探討、研究和完善。我國內部審計理論及實務研究與國際水平相比有很大差距,這也意味著有較廣闊的發展空間。

　　帶著以上問題，本文選擇內部審計領域最前沿的風險導向內部審計對國有企業存在的固有問題進行研究,既有理論意義又有現實意義。并且采用調查研究，案例分析，運用理論聯系實際，定性分析以及定量分析相結合的方法，通過大量的文獻研究，為論文的論述提供的了理論基礎以及實踐經驗，對國有企業風險導向審計提出建議和實施方案。

　　通過運用風險導向審計理論，對國有企業內部審計的現狀分析，提出了目前國有企業內部審計存在的典型問題，為今后的內部控制和財務管理提出了管理方向。

　　關鍵詞:國有企業;風險導向審計;內部審計

　　1、緒論

　　1.1研究的背景和意義

　　1.1.1研究背景

　　現代社會經濟迅猛發展，各種新生事物層出不窮，新的商業模式隨之產生，內部審計是企業發展到一定階段的必然產物。它是基于現代社會經濟發展的需要逐漸發展起來的,是提高企業管理水平的重要工具,是企業進行自我監管的有效方法,是企業利益相關者的保護傘。經濟責任關系是內部審計產生的基本前提。20世紀80年代，我國的內部審計業務開始起步發展，隨著經濟全球化的發展以及我國社會主義市場經濟體制的改革完善，內部審計已經成為企業管理必不可少的組成部分。

　　由于各種不確定因素的存在，企業面臨的競爭壓力越來愈大，企業中存在的問題和賬項越來越多，審計業務越來越繁重，現代社會已經迎來了以風險為導向、以控制為目的的審計時代。風險導向審計起初主要應用于社會審計(主要是注冊會計師審計)，將風險導向的理念和技術應用于國有企業的內部審計之中，將對企業管理和發展起到重要作用，為現代企業管理注入新的活力。

　　1.1.2選題意義

　　國有企業在我國國民經濟的發展過程中發揮著至關重要的作用，是與跨國公司競爭的主要力量;是我國重要的支柱產業，是我國出口創匯的主要動力。國有企業的發展對我國整個國民經濟的發展起著舉足輕重的巨大影響。

　　然而，由于市場經濟的發展，外資企業、中外合資、中外合作企業、民營企業，甚至新興的電商企業的蓬勃發展，我國國有企業的弊端逐漸顯現，制度固化、經營壟斷、內部腐化等問題嚴重影響國有企業的發展壯大。十八大召開以來，在習近平總書記的號召下，中共中央政治局會議通過了改進工作作風、密切聯系群眾的八項規定，這對國有企業的內部審計工作提出了更高的要求。

　　風險導向審計是當今主流的審計方法，將風險導向審計應用于國有企業，研究新的檢查、控制和監督方法，對大型國有企業的發展有著重要意義。本文以BD國有企業的內部審計為例，主要研究將風險導向審計方法應用于內部審計，將風險的理念植入國有企業的管理體系，對企業存在的固有問題進行研究,既有理論意義又有現實意義。

　　1.2本文的基本框架和研究方法

　　1.2.1本文的基本框架

　　本文通過對我國國有企業內部審計的情況進行調查分析，應用風險導向的審計理論，對企業內部審計存在的典型問題提出了一些整改建議，為企業今后在內部控制和財務管理中存在的風險提出了一些管理意見。全文分為六個部分：

　　第一部分緒論。分析研究的背景，確定研究的對象、目的以及意義。研究對象以及方法，分析了論文的重點以及難點等問題。

　　第二部分為風險導向審計的理論基礎。

　　第三部分分析對國有企業內部審計進行研究的必要性。

　　第四部分以國有企業BD供電公司為案例進行深入分析。

　　第五部分提出解決問題的方案和對策。

　　第六部分為結論與展望。

　　1.2.2研究方法

　　本文采用調查研究，案例分析，運用理論聯系實際，定性分析以及定量分析相結合的方法，綜合運用推理、歸納以及總結的手段，通過大量的文獻研究，為論文的論述提供的了理論基礎以及實踐經驗，對國有企業風險導向審計提出建議和實施方案。

　　1.3本文的重點與難點

　　二十世紀八十年代，我國成立中華人民共和國審計署，國家審計制度全面恢復，并且得到逐漸完善。內部審計也得到迅速發展，許多國內的大型企業和集體響應國家政策設立內部審計的職能部門，確立了內部審計的地位。然而與國外發達國家相比，不論是外部審計還是企業內部審計，不論是制度還是方法，都還需要進一步優化提高。

　　本文著重對國有企業內部審計業務進行研究，理論結合實踐擬解決的關鍵問題在于：

　　第一、目前國有企業內部審計存在的問題使其成為研究的必要。

　　第二、目前方案的應用型以及可推廣性。

　　第三、解決內部審計問題的對策和方法。

　　1.4本文的主要觀點和創新

　　本文基于對國有企業特點和性質進行研究，著重指出了我國國有企業內部控制的現狀和存在的主要問題,從風險導向審計的角度深入分析了形成這些問題的原因，并在研究國有企業內部控制現狀問題及對策的基礎上,通過對比外國家企業內部審計管理的先進方法和理念,結合我國的國情需要,提出了一些創新的方法和對策。主要觀點如下：

　　第一、面對新的環境，國有企業風險導向審計的實施措施。

　　第二、運用內部審計結果進行財務分析和內部控制。

　　2、風險導向下內部審計的理論基礎

　　2.1審計風險準則

　　2.1.1審計風險的含義和特點

　　審計風險是審計組織和審計人員在審計的過程中，受到主體、客體和各種環境等多方面不確定因素的作用而產生的。其中主體因素是指審計主體的不當行為導致的審計風險因素;客體因素包括被審計單位的經營風險、錯誤決策以及造假行為等引發的審計風險;環境因素主要有政治經濟環境因素、法律因素、市場因素等。審計風險具有客觀性、普遍性、潛在性、偶然性和可控性等特點。

　　審計人員按照審計準則的規定執行審計工作，應該能夠對財務報表整體不存在重大錯報獲取合理保證而非絕對保證。合理保證意味著審計風險不能被完全消除，審計人員通過制定計劃和實施審計程序，獲取充分、適當的審計證據，將審計風險降低到可接受的水平。

　　審計風險各要素之間的關系用模型表示為：審計風險=重大錯報風險×檢查風險這個模型也就是審計風險模型。從審計風險模型可以看到，在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系。一般而言，評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低;評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。

　　2.1.2審計風險管理

　　由于上述審計風險的產生，需要針對企業的風險點進行專門審計，這便產生了審計風險管理。

　　風險管理主要包括三個階段，即：風險識別、風險評估、風險應對。

　　風險識別是風險管理的基礎和起點，是指在特定的系統中確定風險因素并識別其特征。風險識別的意義在于,如果不能準確地辨明企業所面臨的各種風險,就可能將失去處理這些風險的機會,因而使得風險管理的職能得不到正常的發揮,也就不能有效地對風險進行控制和處置。

　　風險評估是在特定的系統中對風險損失的大小進行定量計算的過程。其內容包括:

　　頻率分析,即特定風險因素發生的頻率或概率分析;后果分析,即分析特定風險因素在環境因素下可能導致的各種事故后果及其可能造成的損失。

　　風險應對是指在特定的系統中，針對識別出的風險，分析其風險性質的嚴重程度，根據決策主體對風險的承受能力而制定的回避、承受、降低或者分擔風險等相應防范計劃。制定風險應對策略主要考慮四個方面的因素：可規避性、可轉移性、可緩解性、可接受性。

　　2.2內部審計的發展

　　2.2.1內部審計的概念、目標和職能

　　中國內部審計協會對內部審計的定義為：內部審計是指在企業內部進行的一種獨立客觀的監督、評價和咨詢活動，它通過對企業經營活動以及內部控制的適當性、合法性和有效性進行審查、評價和提出建議，來促進和改善企業運行的效率效果，從而實現企業發展目標。

　　內部審計以為企業增加價值，幫助企業實現目標為目的。價值是從生產和銷售過程中產生出來的，內部審計人員不從事生產和銷售活動，不直接產生經濟價值。但他們可以通過收集生產和銷售過程的資料，查明和評估存在的風險，運用自己的遠見卓識，把握機遇，并將這些有價值的信息以建議、忠告、報告或其他方式，通報給管理層或全體人員，為企業帶來巨大的機會利益。

　　研究內部審計的職能，有助于提出符合實際的審計目標，并賦予內部審計人員相應的職責和權力，以便完成審計任務、實現審計目標，全面發揮內部審計的職能和作用。一般認為，現代內部審計具有監督、預警、控制、評價和服務五種主要職能。

　　第一、審計監督職能

　　內部審計監督就是檢查和督促企業內部人員在其授權范圍內有效地履行其職責，以保證企業的各項活動在符合政府的法律法規、組織的方針政策以及公認管理原則的正常軌道上運行。監督職能是內部審計最基本的職能。通過監督和對問題的揭示與查處，促使企業內部各單位、各部門規范經營，科學管理，堵塞漏洞，提高效益，為企業實現經營目標服務，促進企業經營活動的良性循環。

　　內部審計的基本職能和作用首先是經濟監督。內部審計監督是對企業所有經濟監督的第一道關口，是企業最高管理層的“眼、鼻、耳”，其作用舉足輕重。通過審計監督來規范企業的經營行為，使企業自身的經濟整體運行協調一致，從而實現自我約束。具體來說，要對企業的財務收支進行監督;要對企業的重點部門、重點資金、重要經濟活動進行監督;要對企業運行全過程的合法性、有效性進行監督;要對企業風險的防范和控制進行監督;要對企業內部管理制度的執行情況進行監督。

　　第二、風險預警職能

　　上市公司的內部審計應更多地參與面向未來的規劃和決策工作，對企業經營風險發生的可能性密切關注。這些風險包括公司經營現狀帶來的風險和計劃規劃及發展戰略所帶來的潛在風險。內部審計人員應充當起風險管理自我評估的協調人和策劃者，為企業的發展中存在風險預警。另外，內部審計還可以通過對企業內部控制系統的評估和檢查，發現企業內部控制的缺陷和漏洞，分析經營管理過程中的偏差和失誤，解剖問題產生的原因，揭示潛在的威脅。

　　第三、控制管理職能

　　控制職能是指內部審計作為一種管理控制，通過獨立的評價活動來衡量和評價其他內部控制的適當性和有效性。建立科學嚴密的內控機制，正確處理監督與發展的關系，是確保企業安全有效運行的關鍵。會計財務信息失真及不合法經營導致企業經營失敗，很大程度上歸因于內部控制的缺失或失效。內部審計機構和人員，通過對內部控制的管理，發現企業營運過程中存在的風險，加以管理，以保證企業的正常經營活動。

　　第四、評價鑒證職能

　　內部審計的評價是指內部審計人員依據一定的審計標準對所檢查的活動及其效果進行合理的分析和判斷，將檢查中發現的問題和缺陷進行評議，從而肯定成績，指出不足。為實現組織目標所從事的一切生產、經營、管理活動，都是評價的對象。例如決策、計劃、方案的確定是否符合實際;各種活動是否依據授權并遵照既定的程序、標準進行;是否正在達到預期的效果、實現既定的目標;各種信息是否真實、準確和完整，以及處理信息的方法是否恰當;資源是否正在經濟地、有效地被使用等。

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