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　　全國人大法律委員會、財經委員會和常委會法工委三部門將就工薪類個人所得稅起征點問題，舉行立法聽證會聽取意見和建議。我國個人所得稅納稅人有些什么義務？何種情況可以免稅？怎樣確定工資、薪金所得的應納稅所得額？現行800元的起征點是如何確定的？如何計算納稅額？為此提供12個關于現行個人所得稅的知識問答，以幫助大家進一步了解個人所得稅的相關知識。

　　１。我國個人所得稅的建立和演變個人所得稅是對個人（即自然人）取得的應稅所得征收的一種稅。1950年政務院公布的《稅政實施要則》中，就曾列舉有對個人所得課稅的稅種，當時定名為“薪金報酬所得稅”。但由于我國生產力和人均收入水平低，實行低工資制，雖然立了稅種，卻一直沒有開征。直至1980年以后，為了適應我國對內搞活、對外開放的政策，我國才相應制定了《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國城鄉個體工商業戶所得稅暫行條例》以及《中華人民共和國個人收入調節稅暫行條例》。上述三個稅收法律、法規發布實施以后，對于調節個人收入水平、增加國家財政收入、促進對外經濟技術合作與交流起到了積極作用，但也暴露出一些問題，主要是按內外個人分設兩套稅制、稅政執行不統一、稅負不夠合理。為了統一稅政、公平稅負、規范稅制，1993年第八屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議通過并發布了新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》，國務院配套發布了《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》，規定自1994年1月1日起施行。

　?。病€人所得稅的納稅義務人有哪些？他們各負什么納稅義務？根據個人所得稅法的規定，個人所得稅的納稅義務人分為居民納稅人和非居民納稅人兩類。在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，為居民納稅人；在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，為非居民納稅人。居民納稅人，應當負無限納稅義務，即其從中國境內和境外取得的所得，均應按照稅法規定在中國繳納個人所得稅；非居民納稅人，只負有限納稅義務，即只就從中國境內取得的所得，按照稅法規定繳納個人所得稅。

　?。场€人取得哪些所得應當繳納個人所得稅？我國個人所得稅實行分類征稅制度。稅法規定的應稅所得共11項，具體包括：工資、薪金所得；個體工商戶的生產、經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得；經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

　　４。什么是工資、薪金所得？工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。其中，獎金是指一般意義的獎金，不包括個人因在科學、教育、技術等方面有發明創造成果而取得的獎金；津貼、補貼是指由企業、單位發給個人的津貼、補貼，不包括國務院規定免納個人所得稅的補貼、津貼。

　　５。個人取得哪些所得可以免納個人所得稅？我國個人所得稅減免稅政策是從嚴控制的，目前主要減免稅項目包括：省、部和軍級以上單位以及外國和國際組織頒發的科學、教育等方面的獎金，見義勇為獎金或獎品等；國債和國家發行的金融債券利息；按照國家規定發給的補貼、津貼；福利費、撫恤金、救濟金；保險賠款；軍人的轉業費、復員費；按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；單位和個人按照規定的比例繳納的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金，失業保險費；個人轉讓自用唯一的家庭生活用房取得的所得以及城鎮居民按照國家規定標準取得的拆遷補償款；各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；以及經國務院財政部門批準免稅的其他所得。

　　６。捐贈給教育和其他社會公益事業的所得，是否可以免稅？根據我國國情并參照國際慣例，個人所得稅法明確規定：個人向教育事業和其他公益事業的捐贈款項，應在計征個人所得稅時予以扣除。其中，個人通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，可以從其應納稅所得額中扣除30%；個人向農村義務教育的捐贈準予從應納稅所得額中全部扣除。由于我國個人所得稅實行分類所得稅制，因此，屬哪項所得捐贈的，就從那項應納稅所得額中扣除捐贈款項，然后按適用稅率計算繳納個人所得稅。

　?。?。怎樣確定工資、薪金所得的應納稅所得額？我國個人所得稅是實行分類征稅制度，并采取分項計算減除費用的辦法。其中，對于工資、薪金所得，在計稅時應減除生計費和必要費用兩部分。我國是區別居民與非居民、境外所得與境內所得，分別減除費用來計算應納稅所得額。對我國城鎮居民個人每月工資、薪金收入，以綜合扣除800元費用后的工薪收入作為應納稅所得額；對在中國境內的外籍納稅人，在每月減除800元費用基礎上，再減除附加費用3200元，減除后的工資、薪金收入作為應納稅所得額。

　　８?，F行個人所得稅法為什么將工資、薪金所得的費用減除額定為800元？將工資、薪金所得的費用減除額定為800元，是出于以下三點考慮：（1）1993年修訂前原個人所得稅法規定的費用減除標準就是每月800元，保持不變有利于維護稅法的穩定性。（2）當時中國公民的工資、薪金收入每月達到800元的并不多，據統計，1992年職工年均月工資為224元，1993年為270元。對超過800元的收入征稅，體現了調節高收入的立法精神。（3）將工資、薪金所得的費用減除額定為800元體現了一定的前瞻性。鑒于當時工資制度改革、住房、醫療、保險等制度的改革都將陸續到位，我國居民的收入水平會有所提高，個人生活支出項目會有所增加，消費水平也會逐漸提高，因此規定每月扣除800元是適宜的。

　?。埂€人所得稅設置了幾類稅率？我國的個人所得稅法根據應稅所得項目的不同特點和征收管理的要求，設置了超額累進稅率和比例稅率兩類稅率。其中，工資、薪金所得適用5％－45％的超額累進稅率；個體工商戶的生產經營所得，對企事業單位的承包、承租經營所得，個人獨資企業和合伙企業投資者的生產經營所得，適用5％－35％的超額累進稅率；稿酬所得，勞務報酬，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得等均適用20％比例稅率。

　　１０。工資、薪金所得具體適用什么稅率以及如何計算應納稅額？按照稅收“量能負擔”原則，充分發揮個人所得稅調節收入分配的作用，稅法規定工資、薪金所得適用5％－45％九級超額累進稅率。稅率表如下：

　　級數　全月應納稅所得額　　　　　　稅率％　速算扣除法（元）

　　1　　不超過500元的　　　　　　　　5　　　　0　

　　2　　超過500元至2000元的部分　　　10　　　25

　　3　　超過2000元至5000元的部分　　　15　　　125　

　　4　　超過5000元至20000元的部分　　20　　　3755

　　5　　超過20000元至40000元的部分　　25　　　13756

　　6　　超過40000元至60000元的部分　　30　　　33757

　　7　　超過60000元至80000元的部分　　35　　　63758

　　8　　 超過80000元至100000元的部分　40　　　103759

　　9　　 超過100000元的部分　　　　　　45　　　15375

　　為體現稅收公平，在對工資薪金計稅時采用了超額累進辦法，即對應稅所得額處在不同級次的部分按照不同稅率分別計算應納稅額。以應納稅所得額為3000元為例，其應納稅額為：500×5%＋1500×10%＋1000×15%=325元為簡化計算過程，稅法采用了速算扣除數計算應納稅額，其計算公式是：應納稅額＝應納稅所得額×稅率－速算扣除數

　　１１。個人所得稅的征收方式有哪些？為了實現有效稅收征管，個人所得稅實行源泉分項扣繳和納稅人自行申報納稅兩種計征辦法。其中對工資薪金、勞務報酬、稿酬、利息、股息、紅利等，由支付所得的單位和個人代扣代繳個人所得稅；對在兩處以上取得工資薪金所得和沒有扣繳義務人的，納稅人應當自行申報納稅。自行申報納稅人，應該在取得所得的所在地稅務機關申報納稅；納稅人從中國境外取得所得的，應該在戶籍所在地稅務機關或指定稅務機關申報納稅。

　?。保?。納稅義務人偷稅、扣繳義務人不繳或者少繳已扣稅款的，應承擔什么法律責任？納稅義務人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的，屬于偷稅行為。偷稅數額占應納稅額的10％以上并且偷稅數額在一萬元以上的，或者因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅的，除由稅務機關追繳其所偷稅款外，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅款數額五倍以下的罰金；偷稅數額占應納稅額的30％以上并且偷稅數額在十萬元以上的，除追繳其所偷稅款外，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數額五倍以下的罰金；偷稅數額不滿一萬元或者偷稅數額占應納稅額不到10％的，處以偷稅數額五倍以下的罰款。

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