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　　商品流通企業作為連接生產與消費兩大領域的紐帶，在國民經濟中扮演著重要的角色，下面是小編搜集整理的一篇探究商品流通企業稅收籌劃問題的論文范文，供大家閱讀參考。

　　摘要：近年來，我國商品流通業發展迅速，呈現出了“多業態、多層次、開放競爭”的發展格局，它們具有商品覆蓋面廣、經營周期較短、經營方式多樣等特點。慶隆連鎖商貿有限公司作為一家以連鎖超市和百貨商場為主要經營業態，集批發零售于一體的典型的商品流通企業，沉重的稅收負擔和較低的利潤目前已經成為阻礙其快速發展的重要因素。對慶隆連鎖商貿有限公司進行稅收籌劃，一方面可以有效地減輕企業的稅收負擔，增加財務收益，達到實現利潤最大化的目的;另一方面，對其他商品流通企業的稅收籌劃研究也具有一定的借鑒作用。

　　本文結合商品流通企業稅收籌劃的流程，首先對慶隆連鎖商貿有限公司的財務狀況及納稅情況進行了深入分析。然后從稅收籌劃空間和具體籌劃措施兩方面著手，對慶隆連鎖商貿有限公司在采購、配送、銷售和企業擴張四個重要環節中的主要涉稅業務進行了稅收籌劃。其中，采購環節的稅收籌劃點為：供應商的選擇和采購返利收入;配送環節稅收籌劃點為：運輸費和配送服務收入;銷售環節稅收籌劃點為：特殊促銷方式、代銷行為及平銷行為;企業擴張環節稅收籌劃點為：新開門店組織形式的選擇和門店籌建及整改期間固定資產購進的結算方式。

　　最后，從節稅效果和財務管理水平的提升兩方面對慶隆連鎖商貿有限公司的稅收籌劃措施進行了預期效果評價。

　　關鍵詞：商品流通企業;稅收籌劃;稅務風險

　　第1章緒論。

　　1.1研究背景及意義。

　　1.1.1研究背景。

　　在現代經濟生活中，稅收幾乎滲透到企業經營的方方面面。稅收籌劃作為減少企業稅收負擔、增加財務收益和實現利潤最大化的一項重要手段，越來越多的納稅人開始意識到其在企業的戰略發展及經營活動中的重要性。如何通過對涉稅活動進行有效合理的安排，合法規避或減少稅收支出成為現代企業財務管理的重要內容之一。因此，提高稅收籌劃意識，熟悉稅法計和財務等知識，掌握相關稅收籌劃方法、技術，并將其具體運用到企業的戰略發展和生產經營活動中去，成為目前企業加強內部管理的必然趨勢。

　　商品流通企業作為連接生產與消費兩大領域的紐帶，在國民經濟中扮演著重要的角色。我國商品流通業經過這幾年高速的發展已經形成了“多業態、多層次、開放競爭”的格局?，F階段，伴隨著物流業與電子商務的興起，傳統的商品流通企業正朝著信息化、網絡化的方向發展。我國商品流通業在快速發展的過程中，面臨著巨大的壓力。同國外商品流通企業相比，我國的商品流通企業在管理技術上、物流配送方面、運營成本效率上、物資資源配置等方面，都遠不及外資企業。

　　從國內環境來看，我國的商品流通業從2011年開始就一直面臨著高成本、高競爭、低回報、難擴張的問題。低利潤、高稅負已成為整個商品流通業不爭的事實。稅收作為企業成本費用支出中的重要組成部分，嚴重影響著商品流通企業的生產經營活動和發展速度。如今商品流通企業較高的稅收負擔，嚴重阻礙了我國的消費，影響了我國經濟的發展[1].目前，在信息與競爭完全公開化、開放化的局面下，商品流通企業試圖通過壓縮內部經營成本來獲取超額利潤已變得十分困難，合理有效地控制稅收成本支出成了企業實現財務收益的重要內容。商品流通企業經營活動的復雜多樣性，客觀上為企業做出事前的稅收籌劃提供了可能性。因此，加強商品流通業的稅收籌劃勢必成為所有商品流通企業所關心的一個重要問題。

　　1.1.2研究意義。

　　我國商品流通業包含的行業主要有批發和零售業，其發展業態多樣，涉及的商品種類范圍廣?，F階段，我國稅制結構還不夠完善，稅收法制建設相對滯后，稅收執法不嚴，造成我國商品流通業的稅負普遍偏高，對我國的商品流通企業進行合理的稅收籌劃具有重要的意義。本文選擇慶隆連鎖商貿有限公司進行稅收籌劃研究，無論是對慶隆連鎖商貿有限公司本身而言，還是對整個商品流通行業來說都具有一定的理論意義和較強的實踐意義。

　　對慶隆連鎖商貿有限公司而言，稅收籌劃是慶隆連鎖商貿有限公司降低企業稅負、提高企業績效的重要途徑，是提高企業的財務管理水平和規范企業納稅環境的有效方法。稅收成本是強制性的純成本，是影響企業利潤的重要因素。慶隆連鎖商貿有限公司在加強財務成本的內部控制的過程中，通過對稅收政策及稅收籌劃的研究，合理安排其經營活動，可以減少慶隆連鎖商貿有限公司的稅式支出，延遲納稅義務，降低企業的整體稅負水平，從而增加利潤。對稅收籌劃進行研究還可以促使慶隆連鎖商貿有限公司進行有效的成本控制，節約各項支出，從而減少浪費，提高企業的經濟效益和經營管理水平。慶隆連鎖商貿有限公司的經營行為和財務活動很不規范，如果企業能夠將在財務決策之前考慮稅收籌劃，對企業的經營活動進行合理的稅收籌劃安排，可以使整個慶隆連鎖商貿有限公司在商品采購、儲存、配送和銷售環節中的各項涉稅行為合理、合法、有序地運行，其各項財務行為與經營活動也能實現良性循環。稅收的法規、政策具有一定的時效性，即只在一定時期內具有適用性，慶隆連鎖商貿有限公司要想利用稅收優惠政策進行稅收籌劃達到合法“節稅”的目的，就要加強自身財務核算管理和經營管理水平，只有如此，稅收籌劃的方案的實施才能取得最佳的預期效果。因此，開展稅收籌劃也有利于規范慶隆連鎖商貿有限公司的會計核算行為，從而促進其經營管理水平的提高。

　　對整個商品流通業來說，慶隆連鎖商貿有限公司的稅收籌劃思路對其他商品流通企業的財務管理、稅收籌劃等相似經濟業務可以起到一定的借鑒作用，從而促進整個行業的健康發展，提高整個商品流通業的企業納稅人意識。我國商品流通業中，偷稅、漏稅的現象普遍存在，企業納稅人意識不高，對稅收籌劃的認識還很欠缺。對商品流通企業進行稅收籌劃，需要研究相關的稅收法律，關注稅收政策變化，這對納稅人稅收法律意識的培養起到了督促作用。經濟全球化將我國經濟置于一個更加開放、公平的環境下，面對外資企業豐富的企業經營與管理經驗、成熟穩健的財務機制、發展成熟的稅收籌劃理論和國外相對完善的稅收制度，中國企業要想在競爭中取勝，就必須降低企業的成本支出，增加盈利能力。稅收籌劃在此時就成了商品流通企業提高競爭力的有效手段。

　　1.2文獻綜述。

　　1.國外文獻綜述。

　　在國外，稅收籌劃的思想已經相當成熟，西方國家對稅收籌劃的研究已經形成了較為豐富的完善的理論，并在實踐中加以廣泛地應用。

　　第一，在稅收籌劃理論的發展方面，稅收籌劃的歷史追溯到19世紀30年代，它最初得到法律界的認可是源于1935年英國上議院議員湯姆林爵士在“稅務局長訴溫斯特大公案”中作出的表述：“任何一個人都有權安排自己的事業。如果依據法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收。”[2]之后，英國、澳大利亞、美國在以后的稅收判例中經常援引這一原則精神。20世紀50年代，稅收籌劃得到了較快發展。1959年，在法國巴黎成立的歐洲稅務聯合會更是將稅收籌劃的理論研究推向了一個高峰，稅務顧問和從事稅務咨詢及稅收籌劃的人員有了自己的組織，稅收籌劃的相關的理論研究文章、書籍也應運而生，主要有P.C.索爾思執筆的《信托制與稅收籌劃》、G.D.牛頓博士與G.D.布隆蒙合著的《遇上麻煩的企業稅收籌劃》和霍瓦斯公司出版的《國際稅收》等。在實務操作方面，西方的稅務中介機構發展迅速，各種稅務代理、稅務咨詢等機構紛紛成立，各企業也都會設立專門的稅務部門或聘請專門的稅務人員進行稅收籌劃。

　　第二，在研究角度上，不同的學者們從不同的角度對稅收籌劃進行了深入研究。菲利浦。斯潘塞出版的《財產稅籌劃手冊》主要從單一的稅種角度對財產稅進行籌劃。P.C.索爾思在《依托與稅收籌劃》一書中主要站在企業戰略規劃的角度從英國的信托制度入手來研究稅收籌劃。SharonKayHurley(1997)通過從企業選址的角度來進行稅收籌劃研究，提出企業在選擇地理位置時應充分考慮當地的各種稅收因素，如稅率、稅收優惠，還應考慮地方稅這種非稅收因素，如經濟條件、人文環境等[3].美國的諾貝爾經濟學獎獲得者MyronS.Scholes(2004)所著的《企業稅收與戰略籌劃》一書，從隱性稅收、稅收顧客、稅收套利、稅收籌劃的非稅成本問題出發，研究企業財務過程中的稅收籌劃問題，強調了動態稅收籌劃的重要性[4].

　　第三，在研究方法上，稅收籌劃的研究也由原來的規范性研究方法向實證性研究方法突破。JamesHowardHodge(1981)通過一項關于區域投資決策的分析，發現國稅對家具工業的投資模式具有顯著影響，而地方財產稅對服裝行業和家具行業的投資決策具有顯著影響。他指出，雖然國稅對選址決策沒有直接影響，但是，這些稅通過影響這些行業的資本勞動比來影響企業的發展[5].AlbertaH.Charney(1983)研究了Detroit地區1970-1975年重新選址的制造業公司，發現該地區的公司數目并沒有受到地方所得稅的影響，但卻顯著受到了財產稅稅率的影響[6].ThereseJ.McGuire(1985)研究了Minneapolis-St.Paul地區的大城市內的公司選址決策，得出了稅率差異會對選址決策產生影響，但影響程度大小不確定，且影響程度會隨著該區域及其政府結構的變化而變化[7].WilliamFox(1986)通過研究國家和地區的營業稅稅率對中等城市零售商經營活動的影響，發現消費者會因為營業稅稅率的提高而改變消費行為，從而得出結論：政府間的稅收差異會對公司的經營決策產生影響[8].JohnD.Phillips(2003)在對25家公司的研究中，指出將稅收與非稅收部門相結合進行公司稅收籌劃、提高財務部稅務人員的專業技能及加強公司稅務部門與經營部門的聯系等納入公司管理活動中，可以提高公司稅收籌劃的能力，獲得發現最大程度的稅收籌劃的機遇，從而更好地實現公司的稅后業績[9].BabcockJenniferLouise(1997)研究了美國的稅收制度會促使企業減少在國外的投資，并研究了跨國公司利用債務、轉移利潤、合并等方式突破稅收抵免限制而規避稅收[10].StevenHowardSmith(2000)通過實證研究了在稅收與會計存在的差異的情況下，企業是否會選擇積極的稅收籌劃[11].

　　2.國內文獻綜述。

　　在我國，有關稅收籌劃的研究起步于20世紀90年代，至今也只有十幾年的歷史。

　　第一，在稅收籌劃理論的發展方面，唐騰翔、唐向(1994)所著的《稅收籌劃》是我國第一本提出稅收籌劃概念并進行系統研究的專著，其內容主要介紹國外的稅收籌劃實踐，較少涉及國內的稅收籌劃情況[12].2000年，《中國稅務報》開辦“籌劃?？?rdquo;,反映了政府對稅收籌劃認可的態度。2006年2月1日起施行的《注冊稅務師管理暫行辦法》提出了注冊稅務師可以提供稅收籌劃服務業務，這就表明我國的稅收籌劃研究正逐步得到重視。

　　第二，在研究角度上，有的學者主要研究稅收籌劃的基本理論，如籌劃方法、技術手段等，而有的學者則是從財務管理、避稅、稅收征納及會計等方面對稅收籌劃加以研究。高金平(2003)認為，稅收籌劃的基本內容有稅率籌劃、稅基籌劃、稅收優惠政策籌劃、不同經濟業務的籌劃及國際稅收的籌劃，稅收籌劃的方法有價格轉讓法、成本調整法、籌資法、租賃法和避稅區法等[13].王國華、張美中(2004)闡述了納稅籌劃之價格、優惠、漏洞、空白、彈性、規避等六大平臺，免稅、減稅、稅率差異、扣除、抵免、延期納稅、退稅等八大技術手段[14].張中秀(2001)的《公司避稅節稅轉嫁籌劃》[15]、蓋地(2006)的《稅務籌劃》[16]、盧劍靈(2005)的《稅收籌劃原理與實務》主要從避稅的角度來研究稅收籌劃[17].

　　黃衍電(2002)從財務決策的角度研究稅收籌劃，認為稅收籌劃可分為企業投資決策中的稅收籌劃、企業生產經營過程中的稅收籌劃、成本核算中的稅收籌劃和企業成果分配中的稅收籌劃[18].張中秀、王曉菲、李首雁(2009)則是從稅收征納雙方的角度對征稅管理和納稅義務進行籌劃，其書主要從征稅人和納稅人的兩方面進行籌劃籌，以達到征稅的最佳效果、減少稅收支出、降低稅收成本。現在有也的學者將稅收籌劃納入公司的財務決策領域來加以研究[19].宋獻中(2002)在《稅收籌劃與企業財務管理》一書中，將稅收籌劃與企業的財務管理相結合來加以研究[20].談多嬌、馬童梨(2002)從收入結算方式、費用列支、長期投資核算方式、折舊方式、存貨的計價方式和盈虧彌補方法的選擇角度探討了稅收籌劃的切入點[21].

　　第三，在研究行業上，我國稅收籌劃的相關圍繞房地產業、農產品行業來研究居多，物流業、建筑業、零售業等其行業也開始注重稅收籌劃。田新鋒(2005)、殷愛貞、伊善鳳(2009)、趙青虹(2010)等對房地產業進行稅收籌劃研究，提出了房地產業稅收籌劃的切入點和所得稅籌劃思路[22][23][24].劉曉鳳(2010)則對農產品加工企業進行稅收籌劃研究[25].吳薌(2011)通過分析物流業稅收籌劃的現狀和存在的問題，提出了物流企業納稅籌劃的建議和對策[26].對于零售業的籌劃，大多是分采購和銷售環節來進行籌劃的?？挛牧?2009)從建筑企業的業務特點出發，對建筑業涉及的不同稅種分別進行了籌劃[27].陳金(2007)對我國零售業進行了稅收籌劃，提出了經營戰略、財務戰略、人才戰略及企業全球化戰略四個方面的稅收籌劃策略[28].對于商品流通企業各流通環節的稅收籌劃，大多分文獻都是集中在采購和銷售環節兩個環節。李秀華(2011)對采購這一環節的稅收籌劃進行了研究，主要從供應商的選擇、經濟合同的簽訂兩個方面進行籌劃[29].

　　李建輝(2011)從分析了集團物資集中采購服務的涉稅問題，探討了這一模式的稅收籌劃問題[30].李蘭英、盧強(2005)、王震、趙娟(2010)從不同增值稅納稅人身份角度出發探究企業購銷定價籌劃方案[31][32].杜海鷗(2012)、董琳(2011)從企業采用折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓、還本銷售及以舊換新五種銷售方式的稅負狀況出發，分析比較了各銷售方式的優劣，對企業銷售業務中的銷售方式怎樣節稅進行了研究[33][34].

　　3.文獻述評。

　　國外關于稅收籌劃的研究選題較小且理論與實踐結合，主要側重實證研究，對于純粹的理論研究較少。而在我國，對稅收籌劃的研究大多采用規范研究。國內現有文獻中，對特定經營環節如商品采購環節、銷售環節、商品存儲等環節中的進行稅收籌劃的較多，但將整個商品流通企業作為研究對象的較少。因此本文將以案例分析的形式，以慶隆連鎖商貿有限公司為研究對象進行稅收籌劃研究，希望對其他商品流通企業的稅收籌劃研究起到一定的參照作用。

　　1.3概念界定及籌劃流程介紹。

　　1.稅收籌劃的概念。

　　目前國內對稅收籌劃的概念沒有明確的界定，但總的來說有兩種不同的觀點。

　　一種是認為稅收籌劃就是節稅，即是指納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。一種是將稅收籌劃延伸到各種類型的少繳稅、不繳稅的行為，包括利用稅法漏洞進行的避稅行為。即稅收籌劃是納稅人在不違反稅法的前提下，針對納稅人自身的特點，規劃納稅人的納稅活動，既要依法納稅，又要充分享受稅收優惠政策，以達到減輕稅負、解除稅負或推遲納稅的行為。

　　綜合以上觀點，本文將稅收籌劃的概念界定為：在符合國家法律、法規的前提下，納稅人為了盡最大可能地減輕稅收負擔，事先對其涉稅事項進行設計和安排，以達到少納稅或延遲納稅的效果。稅收籌劃包括一切采用不違法和合法手段進行的對納稅人有利的財務方面的安排和納稅方面的策劃，包括節稅和合理避稅。

　　2.商品流通企業稅收籌劃的基本流程。

　　制定合理、科學的稅收籌劃工作流程是開展稅收籌劃工作的首要條件。恰當合理的稅收籌劃工作流程可以使籌劃活動有條不紊地進行，提高籌劃工作的效率，保證籌劃工作的質量。商品流通企業的稅收籌劃流程遵循一般企業的籌劃流程，其稅收籌劃的基本工作流程如圖1.1所示，具體可分為以下五個步驟：

　　(1)籌劃企業的經營及財務狀況分析。分析商品流通企業的經營及財務狀況，主要是為了了解企業的經營情況，包括經營業務范圍、經營形式、企業組織架構、業務流程、銷售結構、財務狀況及納稅情況，這些可以讓我們更加清楚籌劃企業的業務涉及哪些稅種，哪些稅種稅負過高，提前研究國家對本企業業務范圍內的商品提出的相關稅收政策。在分析商品流通企業的經營狀況時，了解籌劃企業的組織架構、分支機構設置情況、采購方式、進貨渠道、貨物配送的方式、常用的促銷方式等。在分析商品流通企業財務狀況時，由于商品流通企業納稅人其主營業務是商品批發與零售，故主要關注商品流通企業的流動資產比重、稅負情況、結算方式等。

　　(2)分析籌劃企業的稅務風險。這一步可以讓我們更加清楚地認識到籌劃企業已經存在的和潛在的稅務風險，思考稅務風險的成因。對商品流通企業的稅務風險進行分析，重點關注籌劃企業增值稅、營業稅和企業所得稅上存在的稅務風險，可以從商品流通企業的稅收管理現狀出發，結合各業務環節的稅務處理情況進行分析，首先應分析商品流通企業是否按照稅法規定進行涉稅事項的處理，即由于稅務處理方式不當造成的可控制風險，其次應分析判斷各涉稅行為的潛在稅務風險，是否還有更加有更加節稅的方式。

　　(3)稅收籌劃空間分析。商品流通企業由于業務環節的特殊性，可以隨商品的流通環節和企業擴張的環節來尋找空間。主要對商品采購、商品配送和商品銷售和企業擴張四個重要的環節中各涉稅事項進行分析，如各涉稅事項所涉及的稅種、稅率、形成的稅收負擔，業務的發展方向及引發的后果，同一業務不同方式之間所涉及的稅收負擔等等，來尋找能夠減輕稅負的方法。在這一步，要將商品流通企業的業務形式與稅務處理、納稅情況相結合，分析稅負相對偏高的事項在業務方式上有無其它方式，比較不同的行為方式的涉稅情況。比如，在采購環節上，比較商品流通企業從不同的供應商進貨的稅負，銷售環節則比較不同促銷方式的涉稅情況，平銷返利行為上則通過相應的稅收政策中來尋找稅收籌劃的空間。

　　(4)稅收籌劃方案的制定。基于商品流通企業各稅務風險點的籌劃空間，來一一制定相關的稅收籌劃方案。商品流通企業可提出多種稅收籌劃方案，對多種備選方案進行比較、分析和評估。然后，選擇一個較優的實施方案。

　　(5)商品流通企業稅收籌劃方案的實施與效果評價。商品流通企業在實施稅收籌劃方案之后，還要不斷對籌劃方案的實施情況和結果進行跟蹤，并在籌劃方案實施后，對籌劃方案進行績效評價，考核其節稅效果和其他方面的效益。

　　1.4研究內容。

　　本文對慶隆連鎖商貿有限公司經營活動的各個環節中的涉稅情況進行分析，針對慶隆連鎖商貿有限公司的稅務風險進行了稅收籌劃。本文共分為四章：

　　第一章為緒論，主要介紹論文選題的研究背景及意義、研究現狀、稅收籌劃的概念及籌劃流程、本文的研究內容。

　　第二章為慶隆連鎖商貿有限公司的稅收現狀，主要介紹了慶隆連鎖商貿有限公司的基本情況、財務狀況及納稅情況。

　　第三章為慶隆連鎖商貿有限公司稅收籌劃的內容，主要介紹慶隆連鎖商貿有限公司在采購、配送、銷售和企業擴張四個環節中的稅收籌劃空間及具體稅收籌劃措施。

　　第四章為慶隆連鎖商貿有限公司稅收籌劃措施的預期效果，主要介紹財務管理水平的提升預期和企業節稅效果預期。

　　第2章慶隆連鎖商貿有限公司的稅收現狀。

　　2.1慶隆連鎖商貿有限公司基本情況。

　　慶隆連鎖商貿有限公司①，是我國中部地區的一家集超市、百貨于一體，以批發零售為終端的商品流通企業。慶隆連鎖商貿有限公司的商貿大廈是當地目前規模最大、設施最全的名優品牌零售商場之一，囊括吃、穿、用等數萬種商品。

　　六年前公司成功將生鮮超市引入商廈，極大地滿足了顧客“一站式購齊”的購物需求。慶隆連鎖商貿有限公司確保進貨渠道正規，保證商品質量，以“商品齊、質量真、款式新、價格平”的經營理念贏得消費者的信賴。十幾年來先后被質量監督局評為“購物放心店”,被衛生防疫站評為“衛生示范單位”,被物價局評為“物價信得過單位”等稱號。

　　慶隆連鎖商貿有限公司主要業態為連鎖超市和百貨商場，兼營商品批發，采用最具活力的連鎖發展方式，將廠家直銷、品牌代理以及供應商、加盟商等多種形式相結合，凝聚強大的商業力量占領市場。目前，已擁有連鎖超市10家，百貨商場2家，商貿批發中心1家。

　　慶隆連鎖商貿有限公司經過多年的實踐積累以及汲取國內外先進商品流通企業的管理經驗，形成了一套完善的管理制度，公司總部設立七部：營運部、人力資源部、企劃部、財務部、防損部、采購部、信息部、物流部，另外設有兩個中心：加盟中和配送中心。其組織架構如圖2.1所示：

　　2.2慶隆連鎖商貿有限公司財務狀況。

　　1.慶隆連鎖商貿有限公司財務部門管理現狀。

　　慶隆連鎖商貿有限公司下設財務部，負責整個企業的財務制度的制定、資金的籌集、資本的投資管理、營運資金管理、往來賬款管理、利潤分配、賬務計劃的編制、財務分析及財務人員的管理、調配等，并對各子公司、分公司的費用開支進行調查，對公司的其它相關事項進行審查并進行實時監控。財務部設財務經理1名，會計8名，均持有“會計人員從業資格證”,分別負責公司銷售、成本、費用和收入數據的核算及每月稅款的計算、申報，沒有設置專門的稅務會計，并設出納兩名。慶隆連鎖商貿有限公司下設各門店有的為獨立核算單位，有的為非獨立核算單位，均配有會計、出納。慶隆連鎖商貿有限公司目前沒有設財務總監之類的職務，與財務部較密切的采購、營運、配送中心等部門均為平行部門，且采購部門、營運部分屬兩個副總經理所管。

　　2.慶隆連鎖商貿有限公司主要財務指標。

　　由于慶隆連鎖商貿有限公司2012年的企業所得稅還沒有完成匯算清繳，對2012年的財務數據部分缺失。因此，在下文將采用慶隆連鎖商貿有限公司2009-2011年的財務數據進行分析。本文對慶隆連鎖商貿有限公司2009年至2011年的主要財務數據進行整理，如表2.1所示。

　　從上表可以看出，慶隆連鎖商貿有限公司近三年的營業收入逐年增長，且主營業務毛利率都維持在16%-18%之間，但是其凈利潤率卻低于3%.慶隆連鎖商貿有限公司的營運成本過高，費用支出過大，其盈利能力亟待提高。

　　2.3慶隆連鎖商貿有限公司納稅情況分析。

　　1.慶隆連鎖商貿有限公司稅務管理現狀。

　　(1)辦稅人員方面。

　　慶隆連鎖商貿有限公司的財務部目前由一名會計負責各稅種納稅申報表的填寫和報送工作，該會計只是在申報期前依照申報表內容收集各崗位的相關數據，匯總、填報，報財務經理審閱、簽字后，即可報送稅務機關，她同時兼有銷售費用管理崗位的工作，公司并無專人負責稅收的事前、事中及事后規劃工作，自營業至今也從未組織過類似企業稅收籌劃調研之類的活動。慶隆連鎖商貿有限公司的財務人員對稅收籌劃的認識存在誤區，認為稅收籌劃即采用財務手段進行偷稅漏稅。下設子公司由于是獨立核算單位，流轉稅、所得稅等均在當地繳納，子公司的也是由一名會計兼任辦稅員，負責納稅事項的處理、納稅申報表的編制，稅收籌劃并無專人負責，這些會計并不是專門經過培訓的稅務會計，對各涉稅環節如何進行、成效如何、涉稅異常如何處理、責任如何劃分沒有概念。長此下去，慶隆連鎖商貿有限公司的納稅管理將日益混亂。

　　(2)稅款繳納方面。

　　慶隆連鎖商貿有限公司納稅籌劃意識低，其稅收籌劃觀點片面，認為稅收籌劃即為利用財務手段進行偷稅漏稅。公司在新開門店時，在戰略規劃上并沒有進行有效合理的稅收籌劃。慶隆連鎖商貿有限公司在企業成立初期，將各門店都實行獨立核算。因此，現階段存在部分門店的稅源得不到合理利用。銷售好的分店每月繳納的增值稅較高，銷售欠佳的門店存在大額的進項稅額留抵，導致增值稅納稅金額低或者出現負值。另外，慶隆連鎖商貿有限公司部分門店存在少計收入、多計成本等偷稅漏稅現象，主要表現在部分贊助、捐贈或廣告等支出不視同銷售、批發中心對不需要開具發票的購買者的收入不入賬、收到廠家的返利收入不作進項轉出、進貨退回只沖減庫存不轉出進項稅等。因此慶隆連鎖商貿有限公司的部分門店的稅收負擔率通常偏低。各地的稅務局依據同行業的平均稅負，對慶隆連鎖商貿有限公司稅負率低的門店進行稽核。在稽查的過程中，發現慶隆連鎖商貿有限公司近三年來存在許多因財務處理不當造成的偷稅漏稅現象，在進行補繳稅款的同時，被稅務機關處以了近20萬元的罰款。

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