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　　【摘要】目前，我國正處在經濟轉型期，股權結構多樣化的公司制企業是企業制度發展的目標模式。十八屆三中全會明確指出國有企業的改革要向混合所有制的公司制企業轉化。內部控制制度對于混合所有制企業有著非常重要的意義，能夠有效地幫助企業將各種要素和資源整合在一起。解決企業所有權分散以及所有權與經營權相互分離的帶來的監管難題，抵御內外部風險，提高績效水平，實現企業戰略目標。J企業是一家混合所有制企業，本文主要從內部控制角度對J企業存在的問題進行了分析，具體包括：公司治理結構不完善，人力資源管理存在漏洞，全面預算管理不健全、沒有建立風險管理，尚未建立起自己的企業文化等等。由于J企業沒有在企業組建初期即引進內部控制理念，特別是沒有針對混合所有制企業股權結構的特殊性建立起適宜的企業內部控制環境，后期企業又沒有及時完善內部控制體系，內部控制的全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則不能有效地貫徹執行，是造成目前困境的主要原因。針對以上問題本文提出了相應的對策建議。

　　【關鍵詞】混合所有制;內部控制;人力資源;全面預算;風險管理;企業文化;治理結構

　　混合所有制企業不同于傳統的國有企業，股權結構多樣化，既保留了公有制的基本屬性，又吸收了其他所有制的理念和運作方法，其公司治理有其特殊性和復雜性。

　　一、混合所有制企業內部控制的重要性

　　內部控制是將企業各種要素和資源整合在一起，有力地推動企業健康、持續地發展。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規，資產安全、財務報告相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。

　　一是企業所有權分散以及現代企業管理所有權和經營權相互分離的需要。十八屆三中全會明確指出國有企業的改革要向混合所有制的公司制企業轉化。混合所有制企業所有權分散，為了資本的保值增值，需要尋找更優秀的經營人才并促使其充分發揮其專業能力。因此不僅要清晰地界定出資人和經營者之間的權力義務關系，更要強化對經營者的監控，確保出資人的利益不受到侵害。內部控制的體系方法正好可以滿足這一要求。

　　二是現代企業應對內外部風險的需要。隨著經濟全球化和信息技術的發展，企業的外部環境不斷變化，我國從一個靜態社會進入了動態社會。“不確定性已經成為一種確定性。”產生負面影響的事件代表了風險，可能阻礙企業的價值創造;企業內部控制規范體系將內部控制與風險管理融為一體，風險管理也由分散的財務、經營和戰略風險管理逐漸發展為整合風險管理。

　　三是實現企業戰略目標和提高績效水平，健康持續發展的需要。隨著社會經濟的發展，企業的商業模式從重資產管理向輕資產模式轉變，即以較少的固定資產投入和快速的存貨周轉速度，利用供應鏈管理、人力資源、品牌形象、研發能力等輕資產為企業發展提供長期的保證，從而大幅度提高企業的績效。內部控制作為一項系統工程，貫穿于整個企業管理，與其他管理體系相輔相成，可以有效地提升企業管理水平，促進企業績效和實現戰略目標，提高企業價值。

　　二、J企業混合所有制形成的背景

　　J企業是由A大型國有企業與我國一家蓬勃發展、十分國際化的民營企業合資組建的一家混合所有制企業，雙方合作一是因為其投資項目市場前景可觀，二是可以互利互惠，取長補短，三是國有企業可以學習先進的市場化管理理念，鍛煉和培養經營管理人才。

　　J企業經營項目屬于在國外已有成功經驗但我尚屬空白的服務領域，加上股東雙方本身的優勢和大力支持，合資企業各項籌備工作很快鋪開。然而出乎意料的是，新公司成立后不久即陷入了項目停滯、骨干流失的困境，以至瀕臨解散。分析認為，內部控制的缺陷是其中主要原因。

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